Как в 1с отразить расходы будущих периодов

В процессе осуществления хозяйственной деятельности на предприятии возникают ситуации, когда оно несет затраты, которые не могут быть полностью списаны в текущем периоде бухгалтерского и налогового учета.

Подобные затраты относятся к расходам будущих периодов (далее РБП), т.е. это затраты, понесенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к расходам, учитываемым и списываемым постепенно в последующих отчетных периодах.

К расходам будущих периодов можно отнести: расходы на рекламу, подписку на периодические издания, взнос арендной платы, приобретение лицензий и т.д.

Например, при годовой подписке на периодическое издание оплата производится в целом за год, но затраты будут списываться и отражаться в учете ежемесячно.

Как правильно отразить расходы будущих периодов в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана»?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» учет РБП осуществляется следующим образом:

• создание новой записи в справочнике Расходы будущих периодов . Рекомендуется создавать новую запись на каждый вид РБП для корректного списания на расходы предприятия;
• регистрация поступления актива, относимого к РБП;
• списание расходов будущих периодов.

Для отражения в учете РБП, необходимо создать новый вид расходов в справочнике Расходы будущих периодов . Справочник доступен в разделе Предприятие – Справочники и настройки - Расходы будущих периодов .

Для каждого элемента РБП указываются сведения о контрагенте, у которого были приобретены товары, работы, услуги, относимые к расходам будущих периодов и период, в течение которого эти расходы должны быть списаны. Также указывается общая сумма, подлежащая списанию и счета учета.

Для каждого вида РБП указывается способ списания расходов:

Равномерно - сумма списания рассчитывается как отношение указанной суммы к количеству месяцев использования актива. При выборе данного способа, сумма, подлежащая списанию на РБП и дата начала списания берутся из сведений, указанных в справочнике Расходы будущих периодов . Необходимо учитывать, что РБП должны быть учтены на балансе предприятия, т.е. необходимо отражение его поступления. При равномерном способе списание суммы РБП в первый месяц производится за фактическое количество дней использования РБП в этом месяце. Например, РБП приобретено 10 числа, тогда при списании в первый месяц будет рассчитана сумма за неполный месяц. Сумма подлежащая списанию в последний месяц будет рассчитываться как остаток суммы РБП на конец периода.

От остаточной стоимости - сумма рассчитывается, исходя из остаточной суммы РБП по отношению к оставшемуся количеству месяцев списания расходов. Данный способ списания РБП определяет сумму списания исходя из суммы, отраженной на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в справочнике Расходы будущих периодов .

• Не рассчитывать - при выполнении регламентной операции документа Закрытие месяца сумма РБП не будет относиться на расходы предприятия. Предполагается, что РБП в таком случае будут относиться на расходы самостоятельно ручными операциями.

С помощью документов Поступление ТМЗ и услуг и/или Авансовый отчет регистрируется приобретение РБП.

В документе Поступление ТМЗ и услуг указываются данные о контрагенте, договоре и др. В табличной части на вкладке Услуги заполняются сведения о приобретенном активе, относимом на расходы будущих периодов. В качестве счета учета затрат указываются 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов» или 2920 «Долгосрочные расходы будущих периодов».

В документе Авансовый отчет заполнение сведений о РБП производится на вкладке Прочее .

Списание РБП выполняется в документе Закрытие месяца , регламентной операцией Списание расходов будущих периодов . Документ доступен в разделе Операции - Регламентные операции - Закрытия месяца . Регламентная операция списания РБП выполняется ежемесячно последним днем месяца.

Примеры по списанию расходов будущих периодов

Списание РБП способом «Равномерно»

Пример

10 января 2016 года была приобретена услуга годовой подписки на периодическое издание на сумму 120 000 тенге (НДС сверху).

В справочнике Расходы будущих периодов необходимо установить период отнесения на расходы: с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года и способ списания Равномерно . Сумма списания составляет 120 000 тенге.

В документе Поступление ТМЗ и услуг отражается приобретение услуги по подписке на периодическое издание. По ссылке Цены и валюты необходимо снять признак Сумма включает НДС для корректного расчета суммы НДС согласно условиям примера.

На вкладке Услуги в поле Номенклатура выбирается РБП из справочника Номенклатура , указывается счет учета затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для списания суммы РБП за январь формируется документ Закрытие месяца с регламентной операцией Списание расходов будущих периодов . В движениях документа Закрытие месяца сумма списания равна 10 000 тенге за период с 01 по 31 января. Расчет суммы списания был произведен за полный месяц, исходя из сведений о сумме и периоде списания, указанной в карточке РБП. Пример расчета приведен в таблице ниже.

Сведения о сумме списания также можно просмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца . Отчет доступен по кнопке Справки расчеты – Списание расходов будущих периодов . В отчете отражаются сведения о сумме списания, дате начала/окончания списания, количестве месяцев списания, остатках сумм РБП на начало и конец месяца.

В таблице ниже представлен ежемесячный расчет сумм списания РБП равномерным способом при указании в карточке РБП фактической даты приобретения либо первого числа месяца приобретения.

Месяц списания	Ежемесячная сумма списания при указании даты приобретения (10.01.2019 г.)	Ежемесячная сумма списания при указании периода оказания услуги (01.01.2019 г.)
	120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге	120 000 / 12 = 10 000 тг.
	112 605,04 / 11 = 10 236,82 тг.
Сентябрь

При указании начала периода списания с даты приобретения (10 января), сумма РБП за первый месяц была бы списана в размере 7 394,96 тенге (за неполный месяц). Данная сумма рассчитана следующим образом: 120 000 / 357 * 22 = 7 394,96 тенге, где:

• 357 дней = 366 - 9 (количество дней в году минус количество дней до приобретения РБП).
• 22 дня = 31 - 10 + 1 (количество дней в январе минус начало периода списания и включительно один день приобретения).

Списание за период с февраля по ноябрь рассчитывалось бы следующим образом: сумма остатка на начало февраля 112 605,04 / 11 месяцев = 10 236,82 тенге и так далее.

При указании периода списания с первого числа месяца приобретения (период оказания услуги), списание сумм РБП производится равномерно в размере 10 000 тг. ежемесячно. Данная сумма получена путем деления 120 000 тенге на 12 месяцев периода списания.

Важно!

При способе списания Равномерно необходимо учесть следующие особенности:

При списании суммы РБП на расходы программа контролирует соответствие суммы, указанной в карточке и суммы, отраженной на счетах расходов будущих периодов. В случае расхождения этих сумм, при проведении документа Закрытие месяца , пользователю будет выдано соответствующее сообщение об ошибке. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае, когда при поступлении нового РБП не был создан новый элемент справочника, а было произведено отнесение на существующий элемент.

Изменение суммы РБП в карточке в случае, когда по данному РБП были проведены списания, также приведет к тому, что программа не позволит произвести регламентную операцию Списание расходов будущих периодов и выдаст сообщение об ошибке.

Для отнесения нескольких сумм списания на один и тот же вид РБП или при необходимости изменения суммы расходов в течение периода списания (например, при списании затрат на страхование) целесообразно использование способа списания От остаточной стоимости .

Списание РБП способом «От остаточной стоимости»

В документе Поступление ТМЗ и услуг указана стоимость 120 000 тенге, указан счет затрат 1720 «Краткосрочные расходы будущих периодов».

Для вида РБП Размещение наружной рекламы в справочнике Расходы будущих периодов указана общая сумма приобретения 120 000 тенге, выбран способ списания От остаточной стоимости и указан период с 15 июля 2019 года по 31 декабря 2019 года.

Важно!

При выборе способа списания От остаточной стоимости документом Закрытие месяца будет анализироваться сумма, указанная на счетах учета расходов будущих периодов, независимо от суммы, указанной в карточке РБП.

В документе Закрытие месяца за июль, будут сформированы проводки по списанию РБП на счет 7210 (указанный в карточке РБП в качестве счета списания) в размере 12 000 тенге.

В табличной части приведен расчет ежемесячной суммы списания РБП методом От остаточной стоимости . В первом варианте расчета в карточке РБП указана дата фактического приобретения. Во втором варианте расчета в карточке указано первое число месяца приобретения.

Месяц списания	Период списания с даты фактического приобретения (с 15.07.2019 г.)	Период списания с первого числа месяца приобретения (с 01.07.2019 г.)
(с 15.07 по 31.07)	120 000 / 170 * 17 = 12 000 тг.	120 000 / 6 = 20 000 тг.
	108 000 / 5 = 21 600 тг.
Сентябрь

Расчет суммы списания первым способом за июль месяц произведен следующим образом:

120 000 тенге / 170 * 17 = 12 000 тенге,

где: 170 дней - количество дней в периоде списания + 1 (день приобретения);

17 дней - количество дней списания в месяце + 1 (день приобретения).

Расчет суммы за второй и последующие месяцы произведен исходя из суммы остатка, деленной на оставшееся количество месяцев списания.

При указании периода списания с первого числа месяца, расчет суммы РБП произведен следующим образом: 120 000 / 6 = 20 000 тенге ежемесячно до конца периода.

Отражение РБП в форме 100.00 «Декларация по КПН»

Сведения о суммах РБП, относимых на вычеты, а также о суммах РБП, переносимых на последующие периоды, отражаются в форме налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Заполнение строк формы 100.00 будет произведено следующим образом:

В случае приобретения РБП в отчетном периоде заполняется строка 100.00.009III А...Н «Приобретено ТМЗ, работ и услуг, в том числе:», где в соответствующей строке указывается сумма РБП. В примере, в строке 100.00.009Н указана сумма стоимости РБП на оплату услуг телефонной связи в размере 90 000 тенге.

В строке 100.00.009V «Стоимость работ и услуг себестоимость ТМЗ, признанные расходами будущих периодов в предыдущих налоговых периодах и относимые на вычеты в отчетном налоговом периоде» указывается сумма РБП по приобретенным активам в прошлых отчетных периодах. В рассматриваемом примере, в строке 100.00.009V отражена сумма РБП в размере 80 000 тенге за оплату рекламных услуг.

В строке 100.00.009IX «Стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, признаваемые расходами будущих периодов и подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды» отражаются сведения о РБП, приобретенных в отчетном периоде, но относимые на вычеты в последующих периодах. В рассматриваемом примере, период списания РБП будет относиться на затраты по март 2019 года, соответственно сумма остатка РБП в размере 30 000 тенге, будет списана в 2019 году и отразится в декларации за 2019 год. Вычет по РБП в строке 100.00.009 автоматически рассчитывается исходя из указанных данных в строках 100.00.009III, 100.0.009V и 100.00.009IX и равен 140 000 тенге.

• (26834)

Под расходами будущих периодов в 1С Бухгалтерия 8.3 подразумеваются те расходы, которые мы понесли в прошлом, либо отчетном периодах, но при этом они будут включены в себестоимость производимых нами товаров или услуг в будущем. Проще говоря, купили сейчас, а доход будем иметь в будущем.

Например, мы купили программу 1С:ERP. Данная программа позволит нам сократить трудозатраты работников (диспетчеров, технологов, кладовщиков). Тем самым нам не придется в последствие увеличивать штат сотрудников. Так же мы сможем оптимизировать затраты на производство и загрузку производственных цехов. Так же программа позволит нам грамотно строить планы, что, несомненно, отразится на выручке предприятия в положительную сторону.

Расходы на покупку ПО можно отнести к расходам будущих периодов в соответствии со вторым абзацем пункта 39 ПБУ 14/2007.

Расходы будущих периодов можно списывать ежедневно, ежемесячно, единовременно и любыми другими способами на ваше усмотрение.

Первым делом необходимо добавить в 1С 8.3 нашу покупку программы. Для этого откройте справочник «Расходы будущих периодов». Он расположен в разделе «Справочники».

В качестве наименования так и укажем «Программа 1С:ERP». В полях «Вид для НУ» и «Вид актива в балансе» оставим значения по умолчанию. В поле «Сумма» укажем стоимость приобретенной нами программы – 360 000 рублей.

Признавать расходы мы будем по месяцам в течение года, начиная с текущей даты. В качестве статьи затрат в данном примере правильнее всего указать 26 счет – «Общехозяйственные расходы». Статьей затрат будут «Прочие расходы».

В заполнении данного справочника нет ничего сложного. Нажмите на кнопку «Записать и закрыть».

Поступление расходов будущих периодов

Покупку программы 1С:ERP мы оформим через документ «Поступление (акты накладные»). Он находится в меню «Покупки».

В открывшейся форме списка документа нажмем на кнопку «Поступление» и выберем пункт «Услуги (акт)».

Подробное заполнение шапки документа мы не будем описывать. Об этом вы можете прочитать в . В качестве контрагента будет выступать «1С-РАРУС СМБ МОСКВА ООО».

Остановимся подробнее на табличной части. Добавьте в нее строку и выберите соответствующую услуга из справочника. Если вы ее еще не создали, то создайте. Далее в табличной части укажите количество и цену. Для простоты примера НДС мы не будем платить.

Самое главное для правильного учета покупки программы 1С – грамотно настроить счета учета. Перейдите по гиперссылке в соответствующей колонке таблицы.

В открывшемся окне настройки укажите в качестве бухгалтерского и налогового счетов 97.21. В полях «Расходы будущих периодов» выберите создаваемый нами ранее элемент одноименного справочника. Подразделение затрат не является обязательным, но мы все же его заполним. Дополнительная аналитика нам не повредит.

Далее нажмите на кнопку «ОК» и проведите документ. На приведенном ниже изображении отображены движения созданного документа поступления. Как вы можете увидеть, в проводках не только подставились нужные нам счета, но и субконто.

Списание расходов будущих периодов

Списание РБП в 1С 8.3 Бухгалтерия производится при закрытии месяца. В данном примере отнесенная к расходам будущих периодов сумма покупки программы должна списываться в течение года ежемесячно.

В рамках нашей задачи мы не будем рассматривать все операции, совершаемые обработкой закрытия месяца. Нас будет интересовать только пункт «Списание расходов будущих периодов».

Данная операция будет отображаться в помощнике закрытия месяца только тогда, когда в текущем месяце есть такие расходы, предназначенные для списания. При создании элемента справочника «Расходы будущих периодов» в самом начале, мы указали начало периода списания – 21.07.2017 года. Следовательно, операция по списании расходов будущих периодов появится только при закрытии июля 2017 года.

Сформированные движения отражены на рисунке ниже. В первом месяце — июле списалась меньшая сумма в связи с тем, что покупку мы совершили лишь 21 числа. Все расходы спишутся в течение года.

Все расходы будущих периодов учитываются на 97 счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов. Эту же информацию мы можем увидеть в программе 1С 8.3:

Переходим в Описание счета:

В 1С 8.3 выводится описание счета:

Где отражаются расходы будущих периодов в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 для отражения тех или иных РБП создан специальный справочник:

В этом справочнике хранятся карточки уже созданных РБП, а также есть возможность:

• Создать новый вид РБП;
• Сгруппировать по «папкам» (группам) уже имеющиеся карточки;
• Или найти необходимый РБП:

Как отразить расходы будущих периодов в 1С 8.3 – пошагово

Шаг 1

Например, создадим карточку такого вида РБП как «Программа 1С Бухгалтерия предприятия базовая» и поместим ее и другие программные продукты в группу Программное обеспечение. Для этого создадим группу Программное обеспечение:

Шаг 2

После этого перенесем в эту группу уже имеющиеся в списке РБП. Это можно сделать несколькими способами:

• Перетаскивать каждую карточку РБП в группу зажав левый курсор мыши:

• Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl и перетащив их в необходимую группу:

• Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl, вызвав контекстное меню, выбрать пункт Переместить в группу и выбрать необходимую группу:

Выбираем группу расходов будущих периодов:

Шаг 3

После этой операции лучше изменить режим просмотра справочника на вид Дерево, чтобы была возможность видеть РБП в группе Программное обеспечение и прочие карточки РБП:

Отражается состав группы Программное обеспечение:

Либо прочие карточки РБП:

Шаг 4

Вводим данные в поле Наименование и Группа:

После этого начинаем заполнять карточку РБП. Выбираем вид для налогового учета. В нашем случае – Прочие:

Выбираем вид актива в балансе. В нашем случае – Прочие оборотные активы:

После этого начинаем заполнять параметры списания РБП и выбираем порядок признания расходов:

• По месяцам;
• По календарным дням;
• В особом порядке:

В случае, если в справочнике статей затрат нет подходящей, то в 1С 8.3 можно создать ее не выходя из справочника РБП:

Устанавливаем вид расхода:

После чего видим результат в карточке РБП:

Шаг 5

При первичном оприходовании информацию о РБП в 1С 8.3 можно заполнить непосредственно из приходного документа. Для примера приобретем электронную цифровую подпись и печать. Так как это , то оприходован он будет при помощи документа поступление услуг – Акт:

В открывшемся документе заполняем поставщика услуги, номер и дату, а после переходим к заполнению табличной части документа:

Если в номенклатуре уже создана карточка приобретаемого товара или услуги, то можно воспользоваться кнопкой Подбор, которая позволит выбрать нужный товар/услугу из необходимой группы:

Указываем количество приобретаемых услуг/товаров:

После этого в нижней части подбора номенклатуры видим выбранный элемент номенклатуры, указанное количество и стоимость единицы приобретаемой услуги:

Шаг 6

Если организация впервые приобретает услугу, то ее необходимо создать в номенклатуре. Для этого в приходном документе нажимаем кнопку Добавить и заполняем открывшуюся карточку номенклатуры:

Наименование номенклатуры в программе 1С 8.3 служит для поиска товаров/услуг. Удобнее делать его кратким и информативным, чтобы было проще пользоваться быстрым поиском в программе. А полное наименование – это наименование номенклатуры из приходного документа. Оба эти названия могут совпадать (тогда выбираем наименование из приходного документа):

Очень важно для целостности учета в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 создавать одну карточку на один вид номенклатуры. Именно поэтому, создавая новый вид товара/услуги правильнее использовать типовые/установленные наименования, или же принятые на предприятии.

Также особое внимание стоит уделить такому параметру как Вид номенклатуры, так как именно он служит для настройки автоматизированных бухгалтерских проводок в 1С 8.3 и для правильного отражения приобретаемых/реализуемых товаров, работ или услуг в учете:

После заполнения карточки номенклатуры для сохранения данных и переноса их в документ нажимаем кнопку Записать и закрыть.

Каким образом заполняется номенклатурная позиция вида Услуга в 1С 8.2 (8.3) смотрите в нашем видео уроке:

Шаг 7

В документе Поступление услуг: Акт видим приобретаемые РБП, указываем его количество. И для того чтобы правильно отразить цену, следует обратить внимание на правый верхний угол документа:

В зависимости от того, какой приходный документ имеется на руках (цена стоит «с НДС», или «Без НДС, или «В том числе НДС») и зависит выбор:

• Если цена приобретаемых ТРУ в документе уже указана с НДС, то должны выбрать в параметрах Цены документа НДС в сумме для того, чтобы программа 1С 8.3 повторно не начислила НДС на стоимость ТРУ.
• Если же в приходном документе цены указаны без НДС, но поставщик и ваша организация – плательщики НДС, то должны выбрать НДС сверху , чтобы программа 1С 8.3 автоматом начислила НДС на стоимость ТРУ.
• Если же приобретаем товар без НДС , то в Цены документа нет необходимости заходить. Можно убрать НДС как в самом приходном документе:

Так и в карточке номенклатуры – при условии, что данные ТРУ всегда освобождены от НДС:

Шаг 8

Теперь перейдем к одному из наиболее важных моментов при приобретении РБП – счета учета:

Для правильного отражения оприходования РБП, а также для автоматического их списания , необходимо изменить счет учета на 97:

Заполняем поле Расходы будущих периодов:

После этого, если в программе 1С 8.3 уже создана карточка РБП, то ее выбираем из справочника. Если же приобретаем новый вид РБП, то необходимо создать его карточку (об этом подробно рассмотрено в начале статьи). Указываем подразделение затрат, на которое будут списываться ежемесячно РБП и счет учета НДС (в нашем случае – 19.04):

После проведения документа в 1С 8.3 можно увидеть бухгалтерские проводки:

Списание расходов будущих периодов в 1С 8.3

Списание стоимости РБП в 1С 8.3 происходит автоматически при при закрытии месяца:

Помощник по закрытию месяца в 1С 8.3 позволяет сразу сделать все необходимые регламентные операции по закрытию месяца.

Для запуска помощника нажимаем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего программа 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) последовательно выполняет все необходимые операции по закрытию месяца:

В случае обнаружения каких-либо ошибок в учете программа 1С 8.3 выдаст информационное сообщение о содержании ошибки и документе, в котором она сделана:

также путь для быстрого открытия документа и его исправления:

Типовые ошибки в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, как их найти и исправить при процедуре закрытия месяца рассмотрены .

После исправления ошибок в учете необходимо еще раз выполнить закрытие месяца в 1С 8.3.

После выполнения закрытия месяца в 1С 8.3:

можно увидеть бухгалтерские проводки списания расходов будущих периодов:

В 1С 8.3 можно использовать справку-расчет списания РБП:

Справку-расчет о списании РБП в 1С 8.3 можно вызвать из помощника закрытия месяца. Это можно осуществить путем обращения к функции Справки-расчеты в верхнем правом углу помощника, где программа 1С 8.3 показывает весь список справок-расчетов, которые она может сделать:

Нормативная база

Нормативные акты, которые касаются учета нематериальных активов:

• ПБУ 10/99 «Расходы»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34 н (с учетом изменений приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186 н);
• ПБУ 14/2007 «Учет НМА»;
• Инструкция по применению плана счетов;
• Другие ПБУ, где прямо прописан порядок учета активов/расходов в составе РБП.

Особенности отражения операций по учету НМА в 1С 8.3: основные документы, счета учета, формирование стоимости и начисление амортизации в БУ и НУ; схема отражения операций по приобретению НМА и принятия к учету НМА; алгоритм принятия НДС к вычету по приобретенным НМА – все это рассмотрено на нашем в модуле Приобретение и движение НМА (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

Сегодняшняя наша статья посвящена актуальным вопросам закрытия месяца, в том числе - списание расходов будущих периодов. Напомним нашим читателям, что расходами будущих периодов называются единовременные затраты, которые в последующих отчетных периодах необходимо будет включить в расходы данного предприятия. В данном материале мы также сосредоточим свое внимание на особенностях упомянутого понятия, а также покажем, каким образом в бухпрограмме «1С» осуществляется учет необходимых расходов.

Сейчас мы детально рассмотрим настройки «1С» с целью формирования бухгалтерского , пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы или индивида на определенную дату.">баланса и регламентной операции закрытия месяца под названием «Списание расходов будущих периодов». А также для лучшего понимания материала представим скриншоты и приведем примеры.

Общая информация о расходах будущих периодов

С целью учета РБП, что значит - расходы будущих периодов, в плане счетов бухгалтерского учета содержится счет «972» с именем «Расходы будущих периодов». Данный счет имеет субсчета, которые, в зависимости от вида расходов, подразделяются на:

Субсчет «97.01» с именем «Расходы на оплату труда будущих периодов»;

Субсчет «97.02» под названием «Прочие расходы будущих периодов»;

Субсчет «97.02» с именем «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников».

В качестве аналитики вышеназванные субсчета в «1С Бухгалтерия 8» используют элементы справочника под названием «Расходы будущих периодов». Чуть позже мы представим на эту тему конкретные примеры.

Иногда бывает так, что, например, по добровольному страхованию, необходимо осуществлять равномерные списания страховых выплат, однако не считать выплату будущих периодов. Тогда вам пригодится счет «76» с именем «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в частности, 2 следующие субсчета:

Субсчет «76.01.2» под названием «Платежи по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;

Субсчет «76.01.9» с именем «Платежи по другим видам страхования».

В позднее предложенном примере мы также расскажем, как эти субсчета можно использовать.

Счет «97»: учет расходов будущих периодов

Сейчас мы подробно рассмотрим ситуацию, в ходе которой расходы в бухучете признаются сразу, а в налоговом учете, при использовании вышеназванного счета «97», подлежат списанию в течение установленного времени. Такие ситуации встречаются на различных ресурсах в Интернете, поэтому приведем этот пример, чтобы вы имели возможность понять как в бухпрограмме «1С» осуществляются необходимые настройки.

В предлагаемой нами ситуации определенное предприятие на предоставление транспортных услуг на 5 лет получает лицензию. Заплаченная за нее госпошлина составляет 2600 рублей. Документом под названием «Поступление товаров и услуг» отразим постановку на учет расходов на оплату необходимой лицензии. В данном случае требуется вид операции, что имеет название «Услуги». В ходе заполнения вышеназванного документа очень важно правильно указать поле табличной части счет учета. В качестве счета затрат в нашем примере выберите счет «226» с именем «Общехозяйственные расходы». Такой выбор обусловлен тем, что расходы в бухучете будут списываться сразу. Расходы же будущих периодов надо использовать в дополнительном учете. Исходя из вышесказанного, в поле выберите счет «97.21» с именем «Прочие расходы будущих периодов». Может случиться такое, что у вас и в налоговом и в бухгалтерском учете используется РБП, тогда, соответственно, счет «97» выберите вместо «26».

Как уже ранее отмечалось, счета «97» в качестве аналитики имеют элементы справочника под названием «Расходы будущих периодов». А сейчас нам необходимо в данном справочнике сформировать тот элемент, который будет полностью соответствовать нашему примеру. В этом случае 2 главных поля - это «Признание расходов» и «Вид актива в балансе». Первое из названных полей влияет на способ остатка на счете «97» в случае закрытия месяца. Существуют следующие варианты оплаты: «В особом порядке», «По месяцам» и «По календарным дням». Из перечня предложенных вариантов выбираем последний, где расчет производится пропорционально количеству дней в определенном месяце.

Значение в поле с именем «Вид актива в балансе» говорит о том, что в состав строки бухбаланса будет включен необходимый расход. Далее приводим перечень возможных значений:

- «Запасы», находящиеся во второй главе под названием «Оборотные активы». Строка с номером «1210» «Запасы»;

- «Прочие внеоборотные активы», содержащиеся в первом разделе с именем «Внеоборотные активы». Строка с номером «1190» под названием «Прочие внеоборотные активы»;

- «Прочие оборотные активы». Они находятся во второй главе, которая называется «Оборотные активы». Необходимую строку с номером «1260» «Прочие оборотные активы»;

- «Дебиторская задолженность», которая отражается во втором разделе «Оборотные активы». Строка с номером «1230» «Дебиторская задолженность»;

- «Основные средства», что находятся в первом разделе под названием «Внеоборотные активы». Строка с номером «1150» «Основные средства».

Если вид актива для любого из элементов данного справочника заполнен не будет, то в случае создания он будет внесен в строку под номером «1260» под названием «Прочие оборотные активы». Конечно только в той ситуации, если по последнему на счету «97» по будет остаток.

В данном поле в нашем случае выберите значение с именем «Прочие оборотные активы».

А сейчас вам нужно провести документ и просмотреть необходимые проводки.

Значит, у нас есть 2 проводки. В первой из вышеназванных расходы спишутся в бухучете в расходы предприятия на такой счет как «26». Следующая , что в налоговом учете создает РБП на счете «97». Плюс к тому создается временная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

А сейчас выполните регламентированную операцию закрытия месяца с именем «Списание расходов будущих периодов» и посмотрите созданные проводки.

Расходы по такому счету как «97.212 списываются на «26» под названием «Общехозяйственные расходы». В данном случае, проводки созданы только в налоговом учете, что в предложенном нами примере является правильным. Плюс к тому есть сумма, которая погашает временную разницу. Если говорить о самой сумме, то отметим, что в качестве параметра мы выбрали списания расходов будущих периодов с именем «За календарными днями». Сумму, предназначенную для списания в месяце июле, можно вычислить по следующей формуле:

2600 рублей / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 15 = 2600 рублей / 1826 (календарных дней за 5 лет) * 15 (с 17.07 по 31.07) = 21,36 рублей.

Для августа финансовая сумма будет несколько больше, так как рассчитывать мы будем для целого месяца:

2600 рублей / (365 + 366 + 365 + 365 + 365) * 31 = 2600 рублей / 1826 (календарных дней за 5 лет) * 31 (весь август) = 44,14 рублей.

Счет «76»: учет расходов будущих периодов

В начале данной публикации мы упоминали о том, что справочник с именем «Расходы будущих периодов» можно использовать как аналитики не только в счетах «97», но и в определенных субсчетах такого счета как «76» («76.01.2», «76.01.9»).

А сейчас рассмотрим пример использования данного счета. Предприятие реализует добровольное страхование своих работников. Данную операцию можно отразить с помощью документа под названием «Списание с расчетного счета».

Затем выберите вид документа, который называется «Прочее списание», а счет дебета выберите «76.01.2» «Платежи по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью». Вторым данный счет содержит элемент справочника с именем «Расходы будущих периодов». Поэтому сейчас вам нужно создать подобный элемент, после чего выбрать последний в необходимом поле документа. РБП будет сроком на один год на сумму 18 000 рублей. А способ списания будет по месяцам.

Во время проведения будут созданы следующие проводки:

В течение года, в случае закрытия месяца, данная финансовая сумма должна списываться в расходы предприятия.

Сумма списания должна будет рассчитываться по следующей формуле:

18000 рублей / 12 месяцев = 1500 рублей.

Однако если оплата проводилась в середине месяца, а именно - 17 июля, то первый и последний месяц будут рассчитаны пропорционально дням.

18000 руб. / 12 * (15/31) = 725,81 руб.

В конце каждого месяца бухгалтер выполняет так называемые «регламентные операции закрытия месяца». Одной из таких операций является определение суммы расходов будущих периодов, подлежащих включению в расходы текущего периода. О том, как выполнить эти расчеты с помощью программы «1С:Бухгалтерия 8» и получить необходимые бухгалтерские справки по результатам расчета, рассказывает С.А. Харитонов, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ.

Расходы, относящиеся к будущим периодам

В процессе осуществления коммерческой деятельности организации производят расходы, которые по тем или иным соображениям не могут быть включены в состав расходов текущего периода как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете такие расходы называются расходами будущих периодов. Для их учета предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". В главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" термин "расходы будущих периодов" не используется, но, исходя из порядка признания для целей налогообложения, отдельные виды расходов по своей сущности таковыми считаются.

Первый вопрос, которым часто задаются бухгалтеры: какие расходы относятся к категории расходов будущих периодов?

Для ответа на этот вопрос обратимся, прежде всего, к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Примерный перечень таких расходов содержится в характеристике счета 97 "Расходы будущих периодов", согласно которой к произведенным в текущем отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, можно считать расходы, связанные:

• с горно-подготовительными работами;
• с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
• с освоением новых производств, установок и агрегатов;
• с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
• с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Сразу заметим, что этот перечень не является исчерпывающим (т. е. закрытым), он может быть расширен, дополнен организацией самостоятельно. Например, расходами будущих периодов признаются суммы сохраняемой заработной платы на период отпуска в той их части, которая приходится на следующие после месяца начисления периоды; расходы по приобретению неисключительных прав на программы для ЭВМ, для которых договором с правообладателем или приказом руководителя установлен срок полезного использования, и т. д.

В последние годы бухгалтеры при квалификации затрат как расходов, относящихся к будущим периодам, все чаще руководствуются нормами главы 25 НК РФ. С одной стороны, это позволяет уменьшить риск занижения налоговой базы и, как следствие, суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет. С другой стороны, ведение бухгалтерского учета расходов будущих периодов по правилам налогового учета позволяет избегать возникновения разниц и снизить трудоемкость учетной работы. Однако при этом следует учитывать, что такой подход применим только в отношении тех затрат, которые признаются расходами будущих периодов не только для целей налогообложения прибыли, но и для целей бухгалтерского учета. Например, расходы на освоение природных ресурсов можно учитывать как расходы будущих периодов, а расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат - нет, поскольку в бухгалтерском учете такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для нематериальных активов, с применением счета 04 (субсчет 2).

Бухгалтеры часто допускают ошибки, когда квалифицируют отдельные платежи контрагентам как расходы будущих периодов.

В качестве типичных можно назвать признание расходами будущих периодов затрат по оплате подписки на периодические издания (в том числе на диск ИТС), размещения рекламы в средствах массовой информации, годового абонементного обслуживания по оказанию консультационных услуг, доступа в Интернет, услуг мобильной связи и т. п. На самом деле во всех перечисленных выше случаях имеет место предварительная оплата (аванс) в счет предстоящей поставки ценностей и оказания услуг, которая в соответствии с пунктом 3 ПБУ 10/99 расходом не признается.

Дело в том, что основным условием квалификации этих операций как приводящих к признанию расхода, должна быть полная уверенность в том, что в результате ее совершения произойдет уменьшение экономических выгод организации (третье условие, предусмотренное пунктом 16 ПБУ 10/99). Так вот оплата вперед еще не означает, что организация получит то, за что перечислила денежные средства, поскольку при определенных условиях они могут быть возвращены плательщику. Например, согласно пункту 12 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке (утв. постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 № 759) подписчик может отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается цена подписки недополученных экземпляров.

Аналогичный порядок предусмотрен пунктом 62 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи (утв. постановлением Правительства РФ от 18.05.2005 № 310), согласно которому абонент может в любое время в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора при условии оплаты фактически понесенных оператором связи расходов.

Таким образом, платежи в счет предстоящих поставок ценностей, выполнения работ, оказания услуг следует учитывать в составе дебиторской задолженности, а не расходов будущих периодов.

Учет расходов будущих периодов в "1С:Бухгалтерии 8"

Для обобщения информации о наличии и движении расходов будущих периодов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Его использование в программе "1С:Бухгалтерия 8" имеет ряд особенностей. Они обусловлены тем, что в программе одновременно ведется и бухгалтерский учет, и налоговый учет по налогу на прибыль, но с использованием разных планов счетов. В этой связи счет 97 есть в каждом из этих планов счетов, но в их настройке имеются различия.

В плане счетов бухгалтерского учета к счету 97 открыты два субсчета 97.01 и 97.21 (см. рис. 1).

Рис. 1

Субсчет 97.01 "Расходы на оплату труда будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах на оплату труда, начисленных в текущем отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (например, суммы отпускных). Аналитический учет на этом субсчете ведется в разрезе статей расходов (справочник "Расходы будущих периодов") и конкретных работников (справочник "Физические лица").

Субсчет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации обо всех остальных расходах будущих периодов. Аналитический учет на этом субсчете ведется по статьям расходов будущих периодов.

В плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) к счету 97 открыто 6 субсчетов (рис. 2).

Назначение субсчетов 97.01 и 97.21 аналогично одноименным субсчетам плана счетов бухгалтерского учета. Отличие состоит лишь в том, что на субсчете 97.01 аналитический учет ведется дополнительно в разрезе видов начислений в соответствии со статьей 255 НК РФ (перечисление "Виды начислений по оплате труда по ст. 255 НК"). Остальные субсчета являются специфичными. Особенность состоит в том, что информация, которая на них обобщается, в бухгалтерском учете не отражается.

Исключением является субсчет 97.02 "Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников".

Информация, обобщаемая на этом субсчете плана счетов налогового учета, в бухгалтерском учете учитывается на субсчете 76.01.2 "Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников".

На счете 97.03 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества" учитываются суммы убытков по операциям реализации амортизируемого имущества, которые организация может включить в расходы, уменьшающие налоговую базу в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 268 НК РФ.

На счете 97.11 "Убытки прошлых лет" учитываются суммы убытков, которые организация может учесть при определении налоговой базы в будущих периодах в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

На счете 97.12 "Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств" учитываются суммы убытков, определяемые и учитываемые в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.

В системе аналитического учета расходов будущих периодов по статьям расходов важное место занимает справочник "Расходы будущих периодов" (рис. 3), поэтому важно научиться правильно его использовать.

Для налогового учета расходов будущих периодов характерна еще одна особенность: для целей ПБУ 18/02 учет расходов ведется в разрезе видов учета "НУ" (налоговая оценка расхода), "ВР" (временная разница в оценке расхода) и "ПР" (постоянная разница в оценке расхода).

Справочник настроен как иерархический, т. е. отдельные статьи можно объединять в группы, что позволяет упростить работу со справочником при значительной номенклатуре статей расходов или при работе со справочником разных пользователей.

Каждая статья расходов описывается совокупностью реквизитов, необходимых для автоматизированного списания в различных видах учета. Рассмотрим их назначение подробнее.

В реквизите "Вид РБП" указывается признак расхода для целей налогового учета по налогу на прибыль. Значение реквизита выбирается из перечня:

• освоение природных ресурсов;
• добровольное страхование жизни;
• страхование на оплату медицинских расходов;
• страхование на случай смерти работника или утраты трудоспособности;
• отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества;
• прочие.

В реквизите "Способ списания расходов" указывается, с использованием какого алгоритма производится списание расхода: "По месяцам", "По дням" или "В особом порядке".

В основе способа списания "По месяцам" лежит подсчет общего количества месяцев списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в месяцах) на продолжительность списания в текущем месяце (в месяцах).

В основе способа списания "По дням" лежит подсчет общего количества дней списания. При этом сумма расходов к списанию в текущем месяце определяется как произведение частного от деления суммы несписанных расходов на оставшийся срок списания (в днях) на продолжительность списания в текущем месяце (в днях).

Различие в алгоритмах списания проиллюстрируем на следующем примере.

Пример 1

К учету принят расход будущих периодов в сумме 1 000 руб. Период списания расходов составляет с 15 февраля по 14 мая 2007 года. Необходимо рассчитать сумму, подлежащую списанию в каждом месяце периода.

Способ списания "По месяцам"

Общее количество месяцев списания составляет: февраль (28 - 15 + 1) / 28 + март 1 + апрель 1 + май 14/31 = = 0,5 + 1 + 1 + 0,451613 = 2,951613.

Сумма к списанию за полный месяц (для справки): 1 000 руб. / 2,951613 = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 руб.;
- оставшийся срок списания - 2,951613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 0,5 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 2,951613 мес. х 0,5 мес. = 169,40 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 - 169,40 = 830,60 руб.;
- оставшийся срок списания - 2,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 1 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 830,60 руб. / 2,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 - 169,40 - 338,80 = 491,80 руб.;
- оставшийся срок списания - 1,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 1 мес.;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 491,80 руб. / 1,451613 мес. х 1 мес. = 338,80 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 169,40 - 338,80 - 338, 80 = 153,00 руб.;
- оставшийся срок списания - 0,451613 мес.;
- продолжительность списания в текущем месяце - 0,451613 мес;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 153,00 руб. / 0,451613 мес. х 0,451613 мес. = 153,00 руб.

Общая сумма списанных расходов: 169,40 + 338,80 + + 338,80 + 153,00 = 1 000 руб.

Способ списания "По дням"

Сумма к списанию за один день (для справки): 1 000 руб. / 89 = 11,235955 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов - 1 000 руб.;
- оставшийся срок списания - 89 дней;

- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 1 000 руб. / 89 дней х 14 дней = 157,30 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 = 842,70 руб.;
- оставшийся срок списания - 75 дней;
- продолжительность списания в текущем месяце - 31 день;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 842,70 руб. / 75 дней х 31 день = 348,32 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 - 348,32 = 494,38 руб.;
- оставшийся срок списания - 44 дня;
- продолжительность списания в текущем месяце - 30 дней;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 494,38 руб. / 44 дня х 30 дней = 337,08 руб.

Сумма несписанных расходов будущих периодов 1 000 - 157,30 - 348,32 - 337,08 = 157,30 руб.;
- оставшийся срок списания - 14 дней;
- продолжительность списания в текущем месяце - 14 дней;
- сумма РПБ, подлежащая списанию в текущем месяце, составляет: 157,30 руб. / 14 дней х 14 дней = 157,30 руб.

Общая сумма списанных расходов: 157,30 + 348,32 + 337,08 + 157,30 = 1 000 руб.

Нетрудно заметить, что при одних и тех же общей сумме расходов и продолжительности списания суммы, списываемые в каждом из месяцев по разным способам, отличаются. По мнению разработчиков программы "1С:Бухгалтерия 8", способ списания "По месяцам" является более универсальным, он предусматривает одну и ту же схему расчета, если общая продолжительность списания является кратной или некратной целому количеству месяцев, поэтому предлагается по умолчанию как способ списания расходов при вводе нового элемента в справочник "Расходы будущих периодов". Вместе с тем, обращаем внимание, что в отношении отдельных видов расходов НК РФ предписывает применять только способ списания "По дням". В частности, в таком порядке необходимо списывать расходы на обязательное и добровольное страхование, поскольку это напрямую установлено в пункте 6 статьи 272 НК РФ.

Способ списания "В особом порядке" предназначен только для предопределенных статей расходов, имеющих наименование "РБП на оплату труда", "РБП на ЕСН", "РБП на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ПФР" и "РБП на взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", а также для таких расходов будущих периодов, списание которых бухгалтер хочет производить вручную. При этом все эти предопределенные элементы предназначены исключительно для использования программы "1С:Бухгалтерия 8" совместно с программой "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8".

В реквизите "Сумма" указывается величина расхода будущих периодов, а в реквизитах "Начало списания" и "Окончание списания" - показатели, задающие продолжительность списания расхода.

Для автоматического формирования проводок в реквизитах "Счет БУ" и "Счет НУ", "Субконто 1 (БУ)", "Субконто 2 (БУ)", "Субконто 3 (БУ)" и "Субконто 1 (НУ)", "Субконто 2 (НУ)", "Субконто 3 (НУ)" (в группе реквизитов "Аналитика") указываются счет и аналитические признаки для списания расходов будущих периодов, соответственно, в бухгалтерском и налоговом учете.

В использовании справочника "Расходы будущих периодов" для аналитического учета на субсчетах 97.03, 97.11 и 97.12 плана счетов налогового учета имеются особенности. Они обусловлены тем, что в бухгалтерском учете убытки, информация о которых обобщается на этих субсчетах, особым образом не отражаются. В этой связи поля со сведениями о счете и аналитике списания для целей бухгалтерского учета у такого элемента справочника не заполняются.

Кроме того, при отражении убытков по дебету субсчетов 97.03, 97.11 и 97.12 необходимо вводить две записи: одну по виду учета "НУ", вторую - на ту же сумму, но со знаком минус и по виду учета "ВР". Указанные проводки необходимо ввести до выполнения с помощью документа "Закрытие месяца" расчетов по налогу на прибыль для того, чтобы по временной разнице программа отразила в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив проводкой по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68.04.2 "Расчет налога на прибыль".

Выполнение расчетов и составление справок

Ежемесячный расчет и списание расходов будущих периодов в программе "1С:Бухгалтерия 8" производятся автоматически с помощью документа "Закрытие месяца". При этом для списания расходов, учитываемых на субсчете 97.21 плана счетов бухгалтерского учета (на субсчетах 97.03 и 97.21 плана счетов налогового учета по налогу на прибыль), необходимо установить флажки в колонках "БУ" и "НУ" для действия "Списание расходов будущих периодов", а для списания расходов будущих периодов по добровольному страхованию (с субсчета 76.01.2 плана счетов бухгалтерского учета и субсчета 97.02 плана счетов налогового учета) - флажки для действия "Расчет расходов по страхованию".

Все операции, подлежащие бухгалтерскому и налоговому учету, должны быть документально подтверждены. При выполнении расчетов такими документами является справка бухгалтера, которая может быть составлена в том числе в форме справки-расчета. Для составления справки-расчета по списанию расходов будущих периодов необходимо в нижней части формы документа открыть подменю "Печать" и выбрать пункт "Списание расходов будущих периодов".

Справка-расчет поясняет, каким образом производился расчет суммы расходов будущих периодов, списанных в текущем периоде, каким проводками списание расходов отражено в учете.

В частности, справка-расчет, представленная на рисунке 4, обосновывает расчеты по списанию расходов будущих периодов за февраль 2007 год применительно к рассмотренному выше примеру 1.

Справка-расчет составляется отдельно для целей бухгалтерского учета, налогового учета по налогу на прибыль, а также для целей ПБУ 18/02. Выбор выводимых данных производится в форме настройки параметров отчета, открываемой по кнопке "Настройка" панели инструментов (рис. 5).

Пример 2

В феврале 2007 года организация выполнила ремонт объекта основных средств с использованием для ремонта продукции собственного производства. Стоимость продукции по данным бухгалтерского учета составляет 10 000 руб. По данным налогового учета стоимость продукции составляет 9 000 руб.
Разница в оценке представляет собой временную разницу в сумме 600 руб. и постоянную разницу в сумме 400 руб.
Согласно распоряжению руководителя расходы на ремонт подлежат включению в расходы в течение 6 месяцев, начиная с марта 2007 года.

На рисунке 6 представлена Справка-расчет списания расходов будущих периодов за март 2007 год, содержащая данные для целей ПБУ 18/02.

Рис. 6

Видно, что помимо данных налогового учета, в справку включаются данные о расчетах по временным и постоянным разницам в оценке расходов.

Выполненные расчеты программа сохраняет в специальных регистрах, поэтому составить справки по результатам расчета можно не только в момент непосредственной работы с документом "Закрытие месяца", но и позже, выбрав соответствующий пункт в подменю "Справки-расчеты" меню "Отчеты" главного меню программы.