Размер страховых взносов ип. Фиксированные (страховые) взносы ИП Пфр взносы ип за себя

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году для большинства плательщиков страховых взносов(за исключением самозанятых), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сохранен на уровне 2012 года - тариф страховых взносов в ПФР составляет 22%, тариф страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1%

С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды проиндексирована в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. После индексации база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составит 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 года.

Пенсионный фонд Российской Федерации напоминает плательщикам страховых взносов, что тариф страховых взносов, уплачиваемых с предельной величины базы для начисления страховых взносов, в 2013 году остаётся на прежнем уровне и составляет на обязательное пенсионное страхование 22 %, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %. Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов применяется пониженный тариф**. Кроме того, в случае превышения базы для начисления страховых взносов в 2013 году остается обязанность дополнительных отчислений в ПФР. Размер так называемого дополнительного тарифа на обязательное пенсионное страхование составляет 10 % от суммы превышения.

Исключение составляют самозанятые лица: ИП, адвокаты, занимающиеся частной практикой нотариусы, главы крестьянских (фермерских) хозяйств - взносы в Пенсионный фонд РФ в этом году увеличились в два раза. Теперь эта категория будет уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

По обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного ФЗ №232 на 01.01.2013 (5205 рублей в месяц), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (26 процентов), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 479,20 рубля;

По обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ (5205 рублей в месяц) и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному медицинскому страхованию составляет 3 185,46 рубля.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате самозанятым населением в 2013 году, составляет 35 664,66 рубля.

При этом самозанятое население освобождается от уплаты взносов за периоды, в течение которых не осуществлялась соответствующая деятельность по объективным причинам (например, за время прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и др.).

Подробная информация размещена на интернет-странице Отделения ПФР по Камчатскому краю в разделе "Плательщикам страховых взносов".

Любой здравомыслящий предприниматель просчитывает налоговые последствия, чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения. Начиная с 2013 года, увеличилась налоговая нагрузка на ИП, в связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс. Поэтому понятно стремление оптимизировать налоги для ИП в 2013 году . Целесообразный вариант можно подобрать после анализа всех вариантов налогообложения. НК предоставляет право выбора из нескольких систем налогообложения: общая система (ОСН), упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система (ПСН), единый сельхозналог (ЕСХН).

Налоги для ИП в 2013 году – толчок к развитию или стремление задавить малый бизнес?

На индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по расчету и уплате налогов и взносов в следующих категориях: 1. Сборы, соответствующие выбранному налоговому режиму. 2. Строго фиксированные платежи ИП за свою персону во внебюджетные фонды. 3. Если имеется штат работников, ИП в качестве налогового агента удерживает налоги с ФОТ работников и платежи в ПФ, и Федеральный фонд ОМС. 4. Дополнительные сборы.

Традиционная ОСН

При регистрации ИП важно подать заявление о выборе налогообложения. Если этого не сделать в определенный срок, то по умолчанию автоматически присваивается ОСН. Общая система – наиболее трудоемкий и сложный в расчетах режим с большим количеством финансовой и налоговой отчетности. В этой системе платится . При этом возможность смены режима предусмотрена 1 раз в год и только с начала следующего года. ОСН используют те предприниматели, у кого нет возможности выбора системы (например, большой штат работников или высокая доходность, превышающая определенный порог). ИП будет оплачивать ежемесячно: НДФЛ 13%, НДС в зависимости от вида услуги или товара (10% или 18%). Поэтому выгодно сразу перейти на один из трех специализированных режимов - «упрощенка», «вмененка» или патент.

Налоги для ИП в 2013 году – если выбор пал на УСН

УСН – добровольный, самый выгодный и простой режим. Начиная с 2013 года, УСН может применяться к тем видам деятельности, по которым раньше безальтернативным был только ЕНВД. ИП на «упрощенке» платит всего лишь один налог. В НК четко регламентировано, что ИП освобожден от уплаты налогов: на добавленную стоимость, доходы физических лиц, на прибыль, имущество (которое используется в деятельности ИП). Чтобы минимизировать нагрузку на бизнес в части сборов ИП вправе выбирать объект налогообложения самостоятельно - либо заплатить со всех видов доходов 6%, либо 15% с доходов за минусом расходов по предпринимательской деятельности. При этом субъекты РФ имеют возможность на региональном уровне дифференцировать последнюю ставку от 5% до 15%. Авансовые платежи по УСН подлежат оплате ежеквартально. Кол-во работников при этой системе - не более 100 человек, максимальный валовый доход - не более 60 миллионов рублей.

ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Особенность налоговой системы ЕНВД в том, что объектом налогообложения становится размер предполагаемого дохода (вмененного), а не фактического. Его рассчитывают исходя из индивидуальных параметров с учетом региональных коэффициентов. Средняя численность в этой системе не более 100 человек, ограничений по сумме дохода нет. С начала текущего года вводится патентная система налогообложения (ПСН). Это добровольный вид налогообложения и может применяться одновременно с другими режимами. Вместо обязательных сборов ИП оплачивает патент на определенный вид деятельности (всего 47 видов) и срок. Стоимость патента оплачивается в зависимости от срока действия в один, либо два этапа. ПСН вводит ограничение по численности наемных лиц – не более 15 человек, по доходу - не более 60 млн. рублей в год. При патентном режиме сдавать декларацию не требуется. Для получения патента заявление подается в налоговую инспекцию не менее чем за 10 дней до начала деятельности. Для сельхозпроизводителей и , занимающихся переработкой сельхозпродукции, предназначен особый режим, который выбирается на добровольной основе. Следует отметить, что при любой системе налогообложения может возникнуть обязательство по уплате дополнительных видов сборов (водный налог, земельный). В случае ввоза товаров на территорию России НДС оплачивается при всех режимах.

Фиксированные платежи в фонды

Страховые платежи в фонды за собственную персону предприниматель оплачивает в обязательном порядке при любом налоговой системе, даже если деятельность приостановлена. Эти платежи едины для всех ИП и не зависят от дохода или вида деятельности. Обязательство по уплате сохраняется, пока ИП числится в едином госреестре. В сравнении с 2012 годом, в текущем году сумма взносов повысилась вдвое и составила 35 664,66 рублей. Для тех, кто родился в 1966 году и старше оформляется две квитанции: в ПФ (страховая часть 32479,2 рублей) и 3185,46 рублей в ФФОМС. Плательщики 1967 года рождения и моложе производят 2 раздельных платежа в ПФ (на страховую часть - 24984 рублей, в накопления - 7495,2 рублей) и платеж в ФФОМС на сумму 3185,46 рублей. Предприниматель обязан перечислять в качестве налогового агента НДФЛ и страховые взносы с зарплат наемных работников (если таковые имеются). Если у ИП есть сотрудники, то по фиксированным платежам в Фонды он должен вести персонифицированный учет и подавать сведения в определенный законом срок. Оплачиваются фиксированные платежи до 31 декабря. Годом ранее для многих наиболее выгодно было открыть ИП из-за меньшей суммы обязательных сборов и простоты расчетов. Сейчас многих может отпугнуть рост налогов и законотворческие проекты, планирующие увеличить социальное бремя на ИП. Те же, кто давно работает на рынке, могут уйти в теневую сферу.

В 2013 году увеличиваются размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения (индивидуальных предпринимателей). Федеральным законом от 03.12.2012 года №243-ФЗ вносятся изменения в Федеральный закон о страховых взносах от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ касающиеся, в том числе размеров фиксированных платежей страховых взносов для самозанятого населения.

Сколько платили в 2012 году

В 2012 году самозанятые лица платили за себя взносы по общей ставке 31,1%, из которых 26% - в ПФР, а 5,1% - в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). В фонд социального страхования платят взносы добровольно. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2012-2013 годах взносы не платятся. Стоимость страхового года, определялась как произведение МРОТ (минимальный размер оплаты труда, который на начало 2012 года МРОТ составляет 4611 руб.) и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона о страховых взносах № 212-ФЗ):

МРОТ (4611руб.) х 12 х 26% - в ПФР и МРОТ (4611руб.) х 12 х 5,1% - ФФОМС.

Т.е. в 2012 году ИП должны были заплатить за себя:

4611 руб. * 12 мес. * 26% = 14 386,32 руб. - в ПФР

4611 руб. * 12 мес. * 5,1% = 2 821,93 руб. - в ФФОМС

Итого: 17208,25 руб. в год.

Страховые взносы в 2013 году

2 х МРОТ (5205руб.) х 12 х 26% -в ПФР и 2 х МРОТ (5205руб.) х 12 х 5,1% - ФФОМС.

Коды бюджетной классификации (КБК) на страховую и накопительную части в 2013 году также изменились. Таким образом, на 2013 год фиксированные взносы составляют:

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы в фиксированном размере, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

за пять полных месяцев 2 Ч 5205 руб. Ч 5 мес. Ч 26% = 13533 руб.
за неполный месяц 2 Ч 5205 / 31 (количество дней в июле) Ч 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) Ч 26% = 1396.95 рублей.

Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонд медицинского страхования.

Отчетность по взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года

КФХ один раз в год, в срок до 1 марта подают в Пенсионный фонд расчет по начисленным взносам (РСВ-2), и персонифицированную отчетность (СЗВ-6-1). Лица, которые в середине года прекращают деятельность и перестают быть плательщиками взносов, подают формы после прекращения деятельности в особом порядке (ст.16 Закона 212-ФЗ). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты никакой отчетности в ПФР не сдают!

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

служба по призыву в армии;
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Статья актуализирована по состоянию на 2017 год.

Фиксированными взносами называются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

До 2017 года обязательные страховые взносы перечислялись на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования (ФОМС). С 2017 года контроль за расчетом и уплатой взносов вновь передан Федеральной налоговой службе, которая до 2010 года уже занималась сбором таких платежей под названием ЕСН (единый социальный налог).

В Налоговый кодекс внесена новая глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное медицинское страхование;
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в свою налоговую инспекцию, по новым . Взносы на травматизм за работников остались в введении Фонда социального страхования, в отношении них ничего не изменилось.

Вы всегда будете вкурсе последних изменений в законодательсве для ИП и ООО и сможете получать и заполнять он-лайн налоговую и бухгалтерскую отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве. Расчеты налогов и взносов будут подготовлены автоматически.

Кто должен платить страховые взносы?

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы , ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Что касается уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем независимо от ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов, то окончательную точку поставил ВАС РФ в своем определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13, указав, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

служба по призыву в армии;
период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен уплачивать страховые взносы на общих основаниях (п.7 статьи 430 НК РФ).

Если годовая выручка бизнесмена больше порога 300 тыс. рублей, то он обязан перечислять дополнительный страховой взнос, рассчитываемый как 1% от суммы превышения.

За себя в 2017 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке.

Порядок расчета размера страховых взносов

Расчет сумм страховых взносов ИП в 2017 году зависит от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), который составляет 7 500 рублей.

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

При ОСНО - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Сайт Клерк.Ру Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);
При УСН с объектом налогообложения "доходы" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
При УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" - доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
При ЕСХН - доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
При ПСН - потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

До 1 января 2014 года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы делились на страховую и накопительную часть. С 2014 года такое деление предусмотрено только для тех лиц, которые написали заявление о переводе накопительной части в НПФ либо заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании. Так называемые "молчуны", которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

При этом вне зависимости от того, есть у плательщика фиксированных страховых взносов накопительная часть или нет, взносы на пенсионное страхование уплачиваются единым расчетным документом (платежкой, квитанцией). Делит на страховую и накопительную часть сам ПФ, в зависимости от имеющейся у него информации.

Таким образом, все ИП в 2014-2017 годах платят взносы на пенсионное страхование одной платежкой (квитанцией)

В 2017 ставки расчета размера платежей страховых взносов ИП «за себя» следующие:

Расчет страховых взносов при доходе 300 т.р. и меньше

МРОТ в 2107 году равен 7500 рублей. МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы, и их рассчитывают по формуле: 1МРОТ * 12 * 26% (при годовых доходах, не превышающих 300 тыс. руб.), что составит 23 400 рублей .
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) рассчитывают по формуле:1МРОТ * 12 * 5,1%, что составит 4 590 рублей в год.

Всего: 27990 руб.

Прогноз страховых взносов на 2018 год: Если МРОТ будет 9489 рублей.

Взносы в ПФР: (9489*26%*12) = 29605,68 рублей.
Взносы в ФФОМС: (9489*5,1%*12) = 5807,27 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 35 412,95 рублей.

Если МРОТ будет 7800 рублей.

Взносы в ПФР: (7800*26%*12) = 24336 рублей.
Взносы в ФФОМС: (7800*5,1%*12) = 4773,6 рублей.

Итого страховой взнос за ИП в 2018 году составят: 29 109,6 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов (23400 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Тогда формула будет иметь вид: 1МРОТ * 12 * 26% плюс 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Введено также и верхнее ограничение размера взносов в ПФР – в 2017 году эта сумма не может превышать цифру, рассчитанную по формуле – 8 МРОТ* 12 *26%, т.е. 187 200 рублей.

Пример:
ИП получил в 2017 году доходов на сумму 1 200 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП к уплате:

взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: (7 500 * 12 * 26%) + ((1 200 000 – 300 000) * 1%) = (23 400 + 9 000) руб. = 32 400 руб.

взносы на медицинское страхование составят 4 590 руб. (7 500* 12 * 5,1%) при любом уровне доходов.

Итого: общая сумма страховых взносов за себя в этом примере равна 36 990 рубля.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если ИП зарегистрировано после начала очередного расчетного периода, или закрылось в течении расчтного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Первый день регистрации ИП не должен учитываться (ч.2 ст.4 № 212-ФЗ). Т.е. по закону, если регистрация, например, 10 числа, то считать страховые взносы ИП нужно начиная с 11 числа. Но по факту ПФР почти всегда считает с первого дня месяца. Поэтому лучше заплатить за полный месяц, чем тратить время на споры с ПФР. Взносы за ИП лучше платить с копейками, т.к. в 125-ФЗ про округление нет ни слова.

Сроки уплаты страховых взносов порядок вычета из налога на доходы ИП

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить сумму налога на доходы. Поэтому уплату страховых взносов выгоднее распределить в течении года, в зависимости от получаемого дохода.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 3\4 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале.

Суть возможности снизить начисленный единый налог в том, чтобы в квартале, в котором ожидается значительный авансовый платеж по налогу, вы смогли учесть внесенную в этом же квартале сумму страховых взносов. При этом взносы должны быть перечислены до того, как вы будете рассчитывать сумму единого налога к уплате.

Что касается ЕНВД, то для него нет понятия нулевых деклараций по вмененному налогу. Если вы являетесь плательщиком этого налога, то отсутствие доходов не будет основанием для его неуплаты. Заплатить вмененный налог, рассчитанный по специальной формуле, все равно придется по итогам квартала на основании квартальной декларации. Для ЕНВД как раз и будет разумным выплачивать страховые взносы каждый квартал равными долями, если квартальные суммы вмененного дохода не меняются.

Дополнительную сумму, равную 1% от годовых доходов, превышающих 300 тыс. рублей, надо перечислить до 1 апреля 2018 года, но если лимит превышен уже в начале или середине года, то эти дополнительные взносы можно внести и раньше, т.к. они тоже могут быть учтены при расчете налогов. Тут действует то же правило – уменьшение налога за счет взносов, уплаченных в том же квартале до того как будет рассчитываться налог к уплате.

Таблица применения вычета страховых взносов из налога на доходы.

Налоговый режим	Предприниматели, работающие без наемного персонала	Предприниматели, работающие с наемным персоналом	Основание
УСН (объект налогообложения «доходы»)		Уменьшить единый налог можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников и на собственное страхование	подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
УСН (объект налогообложения «доходы минус расходы»)	Уменьшить доход можно на всю сумму уплаченных страховых взносов		п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
ЕНВД	Уменьшить единый налог можно на всю сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере	Уменьшить ЕНВД можно не более чем на 50 процентов. К вычету принимаются взносы, уплаченные предпринимателем за наемных сотрудников, пособий и на собственное страхование(с 13 до 17 года на свои взносы при работниках нельзя было уменьшать)	подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ
Патент	Стоимость патента не уменьшается		ст. 346.48 и 346.50 НК РФ
ОСНО	ИП на ОСНО имеют право включить фикс.платеж в состав расходов НДФЛ		НК ст. 221

Ответственность за неуплату страховых взносов

Если предприниматель просрочил платеж, то ему могут начислять пени, размер которых составляет 1/300 действующей ставки рефинансирования. Пени считается за каждый просроченный день оплаты. В настоящее время ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%.

Таким образом можно получить около 13% годовых. Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Отчетность по взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности в ПФ не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда! КБК обычного ПФР и для превышения 300 т.р. совпадают с 2017 года.

Список КБК по страховым взносам ИП за себя:

Вид платежа	За 2016 в 2017 году	За 2017 в 2017 году
В ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
В ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160
В ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ)	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160

До 2013 г Индивидуальный предприниматель осуществлял свою деятельность в одном лице, Был самозанят и платил налоги на себя и сдавал декларации по ЕНВД. С 2013 года ИП планирует использовать наемных сотрудников по трудовым договорам для торговли. Нужно сообщать в налоговую инспекцию о найме сотрудников? Как уплачивать взносы за себя ИП если будут наемные сотрудники с окладами? Как отражать у ИП Учет по наемным сотрудникам?

Представленная в файле ответа информация позволяет сделать следующий вывод.

Налоговое законодательство РФ не содержит обязанности для работодателей в предоставлении дополнительных сведений о найме сотрудников.
Однако законодательство внебюджетных фондов не только обязывает, но и требует от работодателей - предпринимателей пройти обязательную регистрацию в ПФ и ФСС.

Несмотря на то, что предприниматель нанимает сотрудников законодательство не освобождает его от уплаты страховых взносов за себя, исходя из стоимости стразового года. Предприниматель обязан до конца 2013 года заплатить:
- в Пенсионный фонд - 32 479,2 руб. (5205 руб. ? 2 ? 26% ? 12);

В ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. ? 5,1% ? 12).

Итого в два фонда - 35 664,66 руб.

За сотрудников предприниматель будет платить по общеустановленным правилам и сдавать отчетность в соответствующие фонды (см. информацию файла ответа).

Обоснование данной позиции приведено в статьях журнала «Упрощенка» и «Вмененка», которые Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Статья: В 2013 году предприниматели должны использовать новые КБК

Новость на тему:
КБК

Кого касается:
индивидуальных предпринимателей

C нового года изменились коды бюджетной классификации, которые применяют индивидуальные предприниматели. Коррективы затронули пенсионные взносы на страхование тех, кто не имеет наемных работников. И одновременно введены КБК для патентной деятельности, которая пришла на смену УСН на основе патента.*

Итак, предприниматели должны перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ на свое страхование в 2013 году по кодам 392 1 02 02140 06 1000 160 (на страховую часть пенсии) и 392 1 02 02150 06 1000 160 (на накопительную часть пенсии). За периоды, истекшие до 1 января 2013 года, платите взносы за себя по КБК 392 1 02 02100 06 1000 160 (страховая часть) и 392 1 02 02110 06 1000 160 (накопительная часть).

По налогу, который уплачивается в связи с применением новой патентной системы налогообложения, введены два КБК. Налог по коду 182 1 05 04010 02 1000 110 зачисляется в бюджеты городских округов, а по коду 182 1 05 04020 02 1000 110 - в бюджеты муниципальных районов.

2. Статья: Как «вмененщику» платить страховые взносы в 2013 году

Каждый год законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды претерпевает определенные изменения. И этот год не является исключением. В статье мы расскажем, какие новшества в отношении уплаты страховых взносов ждут «вмененщиков» в 2013 году

Президент России В.В. Путин 3 декабря 2012 года подписал Федеральный закон № 243ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ), который вносит изменения в некоторые законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Указанные нововведения вступают в силу с 1 января 2013 года и касаются в основном индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников. Но обо всем по порядку.*

Кто должен платить страховые взносы

Прежде всего напомним, что порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), а страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

Согласно положениям указанных законов в 2013 году плательщиками страховых взносов будут являться, в частности, следующие категории страхователей:*

организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые ИП, которые производят выплаты и иные вознаграждения в пользу работников;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством РФ порядке, не производящие выплаты в пользу физических лиц.

Причем применяемая данными страхователями система налогообложения роли не играет. Значит, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», наравне со всеми остальными также признаются плательщиками страховых взносов.

Порядок уплаты страховых взносов работодателями

Как и прежде, объектом обложения страховыми взносами будут являться выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и лицензионным договорам (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Прежним остался и перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Он закреплен в Закона № 212-ФЗ и Закона № 125-ФЗ.

Что касается тарифов по страховым взносам, то совокупная ставка осталась на уровне 2012 года - 30%, в том числе:

22% - в Пенсионный фонд РФ;
2,9% - в ФСС РФ;
5,1% - в ФФОМС.

Причем применяться такие тарифы будут до тех пор, пока начисленные нарастающим итогом с начала года выплаты в пользу работников не превысят 568 000 руб. Все, что свыше указанной величины, будет облагаться только пенсионными взносами по тарифу 10%.

Напомним, ранее законодательство о страховых взносах предусматривало действие таких тарифов только в 2012-2013 годах. А с 2014 года предполагалось, что страхователи будут начислять взносы по совокупному тарифу 34%, который действовал в 2011 году. После вступления в силу Закона № 243-ФЗ срок действия совокупного тарифа в размере 30% продлен до 2015 года включительно.*

Сводная таблица основных тарифов страховых взносов на 2013 год по соответствующим бюджетам представлена в табл. 1 .

Помимо основного тарифа страховых взносов, в 2013 году будут действовать и пониженные. Однако воспользоваться льготой смогут не все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку». Такое право предоставлено только аптечным организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход, а также индивидуальным предпринимателям, применяющим «вмененку» и имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность.* Они с выплат в пользу работников будут уплачивать только пенсионные взносы по тарифу 20%. Об этом сказано в Закона № 212-ФЗ.

Обратите внимание: уплата страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС, а также дополнительный взнос в размере 10% с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, для таких страхователей законодательством не предусмотрены.

Сводная таблица пониженных тарифов страховых взносов на 2013 год по соответствующим бюджетам представлена в табл. 2 .*

Как видно, для плательщиков единого налога на вмененный доход, имеющих наемных работников, практически ничего не изменилось. Они, как и прежде, обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений своим сотрудникам. Тарифы на 2013 год тоже остались на уровне прошлого года.

Порядок уплаты страховых взносов коммерсантами, не имеющими наемных работников

В 2012 году и ранее размер страховых взносов индивидуальные предприниматели определяли исходя из стоимости страхового года.

Порядок определения фиксированного размера , не производящих выплат в пользу работников, установлен частями 1.1 и 1.2 пункта 1 указанной статьи Закона № 212-ФЗ.

Так, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется индивидуальными предпринимателями по следующей формуле:*

ФРПВ = (2 ? МРОТ? Т) ? 12,
где ФРПВ - фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
МРОТ - минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т - тариф страховых взносов в ПФР.

Исходя из этой формулы, видно, что пенсионный тариф страховых взносов самозанятых ИП увеличен в два раза.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию рассчитывается индивидуальными предпринимателями по следующей формуле:

ФРМВ = (МРОТ? Т) ? 12,
где ФРМВ - фиксированный размер страхового взноса на обязательное медстрахование.

Что касается тарифов страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, то они остались прежние: 26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС.

Индивидуальный предприниматель А.В. Комаров оказывает услуги по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников коммерсант не имеет. Сравним величины страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя в ПФР и ФОМС в 2012 и 2013 годах.*

В 2012 году МРОТ составляет 4611 руб. (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82ФЗ).

Следовательно, в 2012 году индивидуальный предприниматель должен заплатить:

в Пенсионный фонд РФ - 14 386,32 руб. (4611 руб. ? 26% ? 12);
в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. ? 5,1% ? 12).

Итого в 2012 году коммерсант перечислит в бюджет страховые взносы в сумме 17 208,25 руб. (14 386,32 руб. + 2821,93 руб.).

В 2013 году предприниматель должен заплатить страховые взносы в следующих размерах:

в Пенсионный фонд РФ - 32 479,2 руб. (2 ? 5205 руб. ? 26% ? 12);
в ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. ? 5,1% ? 12).

Итого в 2013 году коммерсант должен перечислить в бюджет страховые взносы в сумме 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Как видно из примера, сумма страховых взносов самозанятых ИП возросла более чем в два раза.

Такое увеличение налоговой нагрузки может отрицательно сказаться на деятельности многих коммерсантов.

Сроки уплаты страховых взносов и порядок представления отчетности

Отказ или непредставление в установленный срок документов (их копий), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления), обернется теперь штрафом в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

За неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов контролирующие органы могут начислить штраф в размере 20% неуплаченной суммы ().

эксперт журнала «Вмененка»

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр

Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: