Форма плана движения денежных средств. Составление бюджета движения денежных средств или бддс на примерах. Согласование и утверждение результатов анализа бюджета движения денежных средств

Механизм формирования и анализа "Плана движения денежных средств" предназначен для прогнозного планирования ДДС. Этот механизм отличается от механизма "Платежного календаря" тем, что позволяет строить менее детализированный прогноз на более длительный период времени. Если в основе построения "Платежного календаря" лежит формирование и анализ каждого документа оперативного планирования ДДС, то "План движения денежных средств" позволяет в ручном или автоматизированном режиме сформировать прогноз ДДС в различных разрезах на выбранный период.

От бюджета ДДС, построенного при помощи подсистемы бюджетирования , "План движения денежных средств" отличается более узкой специализацией. При автоматизированном формировании "Плана движения денежных средств" учитывается ограниченный перечень специализированных источников планирования, применение которых при планировании ДДС наиболее целесообразно. Кроме того, "План движения денежных средств" отличается от бюджета набором измерений: для него возможна более детальная, с точностью до договора и сделки, аналитика взаиморасчетов с контрагентами .

Таким образом, механизм "Плана движения денежных средств" предназначен для построения прогноза (бюджета) ДДС более простым, но менее универсальным способом, чем при помощи подсистемы бюджетирования .

Планирование движения денежных средств производится для отдельного периода по отдельному сценарию, поэтому сценарий и период планирования являются обязательными разрезами (измерениями) плана ДДС. Как и в подсистеме бюджетирования , при выборе сценария планирования имеют значение его “Периодичность ” и “Способ планирования ” и не имеет значения “Детализация планирования ” сценария.

Кроме сценария и периода планирования, обязательными аналитиками (измерениями) "Плана движения денежных средств" являются:

• валюта;
• вид денежных средств (наличные , безналичные );
• статья ДДС.

Подход к выбору валюты планирования может быть разным. Можно сформировать план ДДС в одной валюте, например, валюте управленческого учета. Можно вместо этого сформировать план ДДС в разрезе тех валют, в которых планируется движение денежных средств.

В то же время, обязательно раздельное планирование движения безналичных и наличных денежных средств.

Необязательными аналитиками "Плана движения денежных средств" являются:

• подразделение (ЦФО);
• проект;
• контрагент (подотчетное лицо, касса ККМ );
• договор с контрагентом;
• сделка с контрагентом (расчетный документ в отношениях с подотчетным лицом );

Стоит отметить, что для указания аналитики по подотчетному лицу и кассе ККМ используется реквизит документа “Контрагент “. Точно так же, для указания расчетного документа в отношениях с подотчетным лицом используется реквизит “Сделка “.

Виды операций ДДС используются те же, что и при оперативном планировании ДДС (в документах “Заявка на расходование средств” и “Планируемое поступление денежных средств” ).

Формирование “Плана движения денежных средств”

Документ может быть заполнен вручную либо при помощи “” (аналога “Помощника планирования” в материальном планировании ).

В рамках одного и того же документа "План движения денежных средств" можно планировать поступление и списание денежных средств. В то же время, можно разными документами "План движения денежных средств" планировать ДДС в рамках одного и того же сценария на один и тот же период.

Автоматизированное заполнение выполняется при помощи “Настройки автоматического заполнения “. “Настройка автоматического заполнения” вызывается при нажатии кнопки “Заполнить ” и содержит настройки нескольких жестко заданных источников планирования. Эти настройки располагаются на двух экранах: на первом – источники планирования поступления ДС, на втором – источники планирования списания ДС. Переключение между экранами производится при помощи кнопки “Перейти к платежам/Перейти к поступлениям “.

Общий принцип расположения источников планирования в форме “Настройка автоматического заполнения ” таков:

на одной закладке располагаются два источника, относящихся к одному и тому же разделу учета. Один из них использует фактические данные за выбранный период, другой – плановые данные. Исключение составляет источник ““; рассматривается только фактическая задолженность.

Следует отметить, что источники планирования “” и “Планы платежей ” рассчитываются как планы поступления и списания денежных средств из ранее проведенных документов "План движения денежных средств" . Документы "Планируемые поступления денежных средств" и "Заявки на расходование средств" во внимание не принимаются. Такой подход объясняется тем, что "Планируемые поступления денежных средств" и "Заявки на расходование средств" формируются как правило на значительно более короткий период, чем "План движения денежных средств" , и уже после того как на этот период сформирован "План движения денежных средств" .

ВАЖНО!
Для каждого выбранного источника обязательно нужно заполнить “Процент от суммы ” – процент, определяющий отношение планируемой суммы к сумме источника.

ВАЖНО!
В отличие от “Помощника планирования “, плановые данные (источники “Планы поступлений денежных средств”, “Планы продаж”, “Планы платежей”, “Планы закупок” ) не приводятся к периоду планирования, а рассчитываются в том же периоде, который указан в источнике. Для приведения этих источников к периоду планирования следует использовать “Процент от суммы “.

ПРИМЕР: Существует “План продаж” на 4-й квартал 2006 г., которым запланированы продажи на сумму 300000 USD. При планировании поступлений ДС на декабрь 2006 г. нужно учесть только ту часть планируемых продаж, которая относится к декабрю. Существует “Профиль распределения по периодам” на 4-й квартал, в котором для декабря указана доля 0.4. Это значит, что в “Настройке автоматического заполнения” следует указать “Процент от суммы” 40.

Для данных, полученных из каждого источника, может быть различным способом задана дополнительная аналитика.

В зависимости от выбранного источника планирования, “” может определяться данными источника либо устанавливаться одна и та же для всех строк, рассчитанных по источнику. Например, для источника планирования “Продажи ” статья ДДС не может быть получена из источника – документов фактической продажи, поэтому статья указывается при настройке источника.

Для источника планирования “Поступления денежных средств ” статья ДДС по умолчанию будет определяться данными источника, т.к. она указывается в источнике – фактических документах поступления денежных средств. Если же заполнить флажок “Установить статью ” и указать конкретную статью ДДС, то эта статья будет указана для всех строк документа, рассчитанных по этому источнику.

ВАЖНО!
Статья ДДС является обязательным разрезом документа "План движения денежных средств" . В то же время в фактических документах движения денежных средств статья ДДС может не заполняться. Поэтому при использовании источников “Поступления денежных средств ” и “Платежи ” следует проверить, заполнена ли статья ДДС во всех строках "Плана движения денежных средств" , рассчитанных по этому документу

Если статья ДДС систематически не заполняется в документах фактического движения денежных средств, а "План движения денежных средств" требуется построить по данным этих источников, может быть предложен такой вариант:

Документ заполняется постатейно, каждая статья ДДС указывается вручную в поле “Установить статью”. Для каждой статьи ДДС выполняется отбор по “Виду операции” документа движения.

Точно так же, как “Статья движения денежных средств “, измерение “Проект ” может определяться данными источника для тех источников, для которых ведется учет (планирование) по проектам. Кроме того, измерение “Проект” может задаваться при настройке источника – для всех источников.

Измерения “Контрагент “, “Договор контрагента ” и “Сделка ” могут определяться данными источника или оставаться незаполненными. Автоматическое заполнение этих измерений по данным источника выполняется, если заполнен соответствующий флажок в группе полей “Детализация “.

Измерение “Вид операции ” всегда заполняется, каждому разделу учета, по которому производится планирование, соответствует один “Вид операции “.

ВАЖНО!
Измерения “Валюта ” и “Вид денежных средств ” заполняются только вручную. При автоматическом заполнении документа по умолчанию не делается отбор по выбранной валюте и виду денежных средств (наличные, безналичные). Такие отборы должны быть явно указаны на закладках “Отборы ” отдельно для планирования поступления и списания денежных средств.

ПРИМЕР: Для документа “Планирование движения денежных средств” указана “Валюта” USD. При заполнении по источнику данных “Поступления денежных средств” будут учтены поступления денежных средств во всех валютах, пересчитанные в USD по курсу на дату каждой операции поступления. Если же нужно, чтобы при заполнению по источнику были учтены только поступления в USD, нужно на закладке “Отборы” сформировать отбор по валюте места хранения денежных средств

Перечень источников планирования ДДС

• “Поступления денежных средств ” – по документам фактического поступления ДС, которые оплачены в течение выбранного периода;
• “Планы поступлений денежных средств ” – планируемые поступления (приход) по документам "План движения денежных средств" за выбранный период;
• “Продажи ” – по документам фактической продажи за выбранный период;
• “Планы продаж ” – по документам "План продаж" за выбранный период;
• “Дебиторская задолженность контрагентов ” – остатки задолженности на выбранную дату;
• “Неоплаченные заказы покупателей ” – сумма, на сегодняшний день не оплаченная по документам "Заказы покупателей" , дата планируемой оплаты которых попадает в выбранный период;
• “Платежи ” – по документам фактического списания ДС, которые оплачены в течение выбранного периода;
• “Планы платежей ” – планируемые списания (расход) по документам "План движения денежных средств" за выбранный период;
• “Закупки ” – по документам фактических закупок за выбранный период;
• “Планы закупок ” – по документам "План закупок" за выбранный период;
• “Кредиторская задолженность контрагентов ” – остатки кредиторской задолженности предприятия на выбранную дату;
• “Неоплаченные заказы поставщикам ” – сумма, на сегодняшний день не оплаченная по документам "Заказы поставщикам" , дата планируемой оплаты которых попадает в выбранный период;
• “Задолженность по заработной плате ” – остатки задолженности на выбранную дату.

Если предложенных источников данных для построения нужного плана движения денежных средств не достаточно, то нужно использовать . Преимуществом подсистемы бюджетирования является возможность использования практически неограниченного перечня источников планирования, плюс возможность ограничивать расход денежных средств в соответствии со статьями бюджета.

Анализ планов движения денежных средств и их выполнения

Для формирования сводного плана движения денежных средств предназначен отчет "Планы движения денежных средств".

Отчет формируется по одному выбранному сценарию за указанный период. Информация о планируемых движениях денежных средств может выводиться в валюте планирования (валюте документа “План движения денежных средств” ) и в валюте управленческого учета. Выводятся планируемые суммы поступления и списания, а также чистый денежный поток – разность между суммой поступления и списания .

Для анализа выполнения плана движения денежных средств предназначен отчет "Сравнительный анализ движения денежных средств" . Кроме того, этот отчет может использоваться для сравнения планов за разные периоды, фактических данных за разные периоды.

В настройках отчета определяются сравниваемые виды данных. Виды данных бывают трех типов:

• данные сценария (планируемые движения денежных средств );
• фактические данные (фактические движения денежных средств );
• фактические данные с учетом заявок и планируемых поступлений (кроме фактических движений, учитываются документы “Заявки на расходование средств” и “Планируемые поступления денежных средств” ).

Первый из выбранных видов данных является эталонным – с ним сравниваются остальные данные.

В отчете сравниваются планируемые и фактические суммы поступления и списания, а также планируемые и фактические денежные потоки.

ПЛАН ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Зачем нужно следить за движением денежных средств предприятия?

Сейчас мы поговорим о важном компоненте успешного развития Вашего бизнеса - о контроле за движением денежных средств.

Планирование прибыли поможет Вам понять, что произойдет с Вашим предприятием в том случае, если Вы сможете управлять своим бизнесом так, чтобы мгновенно получать выручку за реализованнные товары и услуги и немедленно оплачивать все поступающие счета.

Такая ситуация может возникнуть, например, тогда, когда Вы покупаете товар у своего поставщика за наличные и в тот же день продаете его клиенту также за наличные.

На бухгалтерском языке это означает, что в любой момент времени Ваше предприятие не имеет ни кредиторской, ни дебиторской задолженности, а также у Вас отсутствуют товарно-материальные запасы на складе.

Однако в реальной жизни все, как правило, обстоит гораздо сложнее. Если даже Вы не предоставляете своим покупателям кредита при покупке Ваших товаров и услуг, то Вам придется держать на складе запасы и, быть может, оплачивать необходимые для Вашего бизнеса сырье, материалы или товары авансом по безналичному расчету.

Вам едва ли удастся получать доходы и оплачивать свои расходы исключительно в момент их возникновения.

Для успешного ведения бизнеса Вам важно знать, какими средствами Вы будете располагать в любой конкретный момент времени. Как бы ни было Вам приятно сознавать, что через полгода Вы можете получить 100 миллионов рублей прибыли, всегда следует помнить, что могут быть счета, которые следует оплатить не позднее следующей недели, поэтому - увы! - может так случиться, что Вы станете банкротом, так и не дождавшись желанной прибыли.

План движения денежных средств (в экономической литературе Вы также можете встретить и другое название этого термина - «cash-flow», что в переводе с английского означает «поток денежных средств») показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы.

С помощью плана движения денежных средств предприниматель может оценить объем имеющихся в его распоряжении денежных средств в любой момент времени и определить потребность в краткосрочных кредитах для пополнения своих оборотных средств.

Баланс денежных средств (для обозначения этого показателя Вы также можете встретить термин «cash-balance») покажет, способно ли Ваше предприятие обеспечить свои текущие потребности в любой момент времени.

Очень часто даже вполне прибыльные предприятия становятся банкротами из-за нехватки оборотных средств.

2. Как оценить количественно поток денежных средств?

Денежные средства поступают на счет или в кассу предприятия в результате продажи его товаров или услуг. Часть полученных средств, а иногда и всю выручку, предприятие должно потратить на оплату своих текущих расходов, уплату налогов, приобретение дополнительного оборудования и т.д.

Все это было бы не так сложно, если бы денежные поступления и платежи были регулярными и одинаковыми по величине, но, к сожалению, без тщательного планирования этого добиться невозможно.

В любой момент времени может возникнуть ситуация, когда у предприятия окажется недостаточно имеющихся в его распоряжении относительно свободных (т.е. не в виде товарно-материальных ценностей, низколиквидных ценных бумаг и т.п.) денежных средств для оплаты текущих расходов.

В этом случае говорят, что предприятие испытывает денежные затруднения. Если подсчитать денежные средства с учетом всех подлежащих к оплате счетов, то в этот момент баланс может оказаться отрицательным.

Многие предприятия с большими потенциальными возможностями стали банкротами из-за проблем с денежными средствами. В таких случаях прибыль предприятия часто бывает связанной в товарных запасах или дебиторской задолженности (т.е. в так называемых текущих активах или оборотных средствах), поэтому владельцам приходится быстро распродавать свои складские запасы, часто с убытком для себя, для получения денежных средств, необходимых для покрытия текущих расходов предприятия.

Надеемся, Вы уже поняли, как важно контролировать движение денежных средств для обеспечения успешной хозяйственной деятельности Вашего предприятия. Пусть Вам пока что не придется представлять рассчитанные Вами показатели ни в какие государственные органы (ни в налоговую инспекцию, ни в органы статистики), все-таки не пожалейте времени на эту несложную операцию.

Впоследствии Вы убедитесь в том, что Ваши старания не пропали даром. А если в будущем Вам потребуется привлечение кредитных ресурсов, то Вашего кредитора (особенно, если это банк) в первую очередь будет интересовать не прогноз ожидаемой прибыли, а именно Ваш план движения денежных средств.

Для того, чтобы составить план движения денежных средств, Вам необходимо определить два важных показателя. Это:

ожидаемые денежные поступления;

ожидаемые платежи.

Как правило, для плана движения денежных средств или для отчета о движении денежных средств рассчитывается размер ежемесячных потоков денег (иначе говоря, рассчитывается баланс денежных средств на конец каждого месяца), но в том случае, если предприятие находится в тяжелом финансовом положении, лучше оперировать еженедельными денежными потоками.

В самом общем виде план движения денежных средств может быть представлен в следующей форме:

Баланс денежных средств на конец периода может быть:

положительным, если поступления больше платежей;

отрицательным, если платежи больше поступлений.

3. Поступления

Поступления включают в себя перечисления на текущий счет и наличные платежи. Кроме того, поступлениями считаются полученные чеки, а также платежи с использованием кредитных карточек.

Поступления обычно связаны с торговой деятельностью предприятия и возникают как результат продажи товаров или услуг. Другими источниками поступлений могут быть:

банковские кредиты;

кредиты других учреждений или физических лиц;

арендные платежи - например, за сданные в аренду другому предприятию торговые помещения;

платежи за использование каких-нибудь ненужных предприятию в данный момент основных фондов - например, грузового автомобиля.

Для того чтобы обеспечить регулярность поступлений, необходимо осуществлять строгий контроль за финансовой деятельностью предприятия.

В частности:

необходимо четко отслеживать сумму и срок, на который предприятие выдает кредиты или предоставляет отсрочку платежа своим клиентам и партнерам, чтобы предотвратить появление просроченной дебиторской задолженности;

если вы получаете платежи чеками или по кредитным карточкам, то старайтесь обналичивать их или перечислять деньги на счет в день поступления;

если предприятие предоставляет отсрочку платежа своим клиентам, то счета за товары или услуги необходимо выставлять как можно быстрее для того, чтобы сократить возможную отсрочку в получении платежа.

Вам следует также учитывать то, как именно ваши клиенты оплачивают полученные товары или услуги. Если предприятие предоставляет покупателям кредит на срок 30 дней, то продажи текущего месяца будут формировать основу для денежных поступлений следующего.

При этом следует принять во внимание, что некоторые покупатели могут не оплатить Ваши счета в срок, поэтому при разработке плана движения денежных средств нужно обратить на это внимание, отразив фактическую дату предполагаемого денежного поступления.

Если вы уже в течение некоторого времени занимаетесь бизнесом, то анализ Ваших предыдущих финансовых планов поможет Вам с большей точностью определить время будущих денежных поступлений.

Если вы только начинаете свое дело, Вам придется самостоятельно подумать о возможной модели поведения клиентов. Можно также обратиться за помощью к своим друзьям-бизнесменам или к профессиональным консультантам.

Планируя движение денежных средств своего предприятия, постарайтесь четко разграничить ожидаемые поступления от продаж по факту или авансовых платежей и поступления от продажи в кредит.

В приведенных ниже таблицах попытайтесь оценить свои предполагаемые денежные поступления в ближайшие 12 месяцев.

Помните, что это не следует делать автоматическим делением суммы ожидаемых годовых поступлений на 12. В своих расчетах постарайтесь учесть изменения деловой активности и сезонные колебания.

4. Платежи

Термин «платежи»включает в себя огромное количество разнообразных статей. Перечислим некоторые из них.

Закупка товаров для поддержания складских запасов;

Закупка оборудования;

Текущие затраты и накладные расходы:

выплата заработной платы,

арендные платежи,

уплата процентов по кредиту,

страховые взносы,

оплата отопления,

плата за электроэнергию,

плата за телефон,

командировочные расходы,

покупка канцелярских принадлежностей,

оплата услуг сторонних организаций;

Налоговые платежи (включая НДС);

Возврат кредитов;

Изымаемый Вами (учредителями) из бюджета Вашего предприятия предпринимательский доход и т.д.

Не все перечисленные выше статьи расходов могут иметь непосредственное отношение к Вашему бизнесу, а в случае необходимости Вы можете дополнить этот список.

Платежи планировать легче, чем поступления. Как правило, предприниматели хорошо знают, когда и в каком объеме они должны выплачивать проценты по кредитам или вносить арендную плату.

В приведенную ниже таблицу внесите все планируемые Вами платежи в течение ближайшего года работы.

Минимально необходимый набор отчетов и планов, который позволит финансовому директору эффективно управлять деньгами, состоит из бюджета движения денежных средств и отчета о его исполнении, оперативного плана движения денежных средств, реестра заявок на платеж. Теперь по порядку.

Есть два принципиально разных подхода к составлению бюджета движения денежных средств на год. Бюджет может формироваться как прямым, так и косвенным методом. В первом случае последовательно планируются ожидаемые результаты по статьям поступления и расходования денег. Во втором - план строят исходя из ожидаемой прибыли, которая корректируется с учетом изменений в структуре активов и обязательств. Из нее также исключаются неденежные статьи (например, амортизация).

Составление плана движения денежных средств

Чаще всего при составлении бюджета движения денежных средств на год с разбивкой по месяцам используют первый подход. Дело в том, что он позволяет увидеть, с чем связан приток или отток денег, отвечает на вопрос, почему у прибыльной компании может не оказаться средств на счетах, и т. д. Однако для повседневного управления деньгами такой бюджет не слишком подходит. В нем нет лимитов по статьям расходования и поступления средств, без которых нельзя контролировать заявки на платежи от подразделений.

Классическая форма бюджета движения денежных средств по структуре статей близка к привычному отчету о движении денежных средств. В данном бюджете все денежные потоки группируются по трем видам деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной.

План движения денежных средств по операционной деятельности

Сложнее всего составить план движения денежных средств по операционной деятельности. Чтобы определить, сколько средств поступит от покупателей и какие платежи уйдут в адрес поставщиков, можно воспользоваться формулами, приведенными в таблице 1.

Формулы расчета планируемого поступления средств от операционной деятельности и выплат поставщикам. Таблица 1

План движения денежных средств пример

В компании за прошлый год поступления от продаж с НДС и акцизами составили 20 млн рублей. В новом году планируемые денежные поступления составляют 22 млн рублей. На авансы с НДС приходится 10 процентов от общей суммы продаж. Показатели из баланса за прошлый отчетный период следующие:

Дебиторская задолженность покупателей на начало и конец года - 2 млн и 3 млн рублей соответственно;

Авансы покупателей - 0,1 млн рублей как на начало, так и на конец года.

Соответственно, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 51 день. ([(2 + 3) : (2 (20 - 10% 20))] 365). А средний срок, на который поступает предоплата от покупателей, - 18 дней ([(0,1 + 0,1) : (2 (10% 20))] 365).

В планируемом периоде компания намерена сократить средний срок погашения дебиторской задолженности на четыре дня, а средний срок предоплаты - на два. Тогда дебиторская задолженность на конец планируемого периода - 2,1 млн рублей (2 (51 - 4) (22 - 10% 22) : 365 - 3), а полученные авансы на конец года - 0,1 млн рублей (2 (18 - 2) 10% 22: 365 - 0,1).

Соответственно, за планируемый период на счета компании поступят средства от операционной деятельности в суммe 22,9 млн рублей (22 + (3,0 - 2,1) - (0,1 - 0,1)).

При планировании перечислений по статье «Заработная плата» можно использовать существующие в компании графики платежей. А для налоговых отчислений придется составить вспомогательную таблицу, в которой отражаются ожидаемые размеры налоговой базы и выплат. Например, если уже составлен бюджет доходов и расходов, в котором указывается планируемая прибыль компании, спрогнозировать начисления по соответствующему налогу и построить график перечисления средств в бюджет не составит труда.

План движения денежных средств по инвестиционной деятельности

Если компания собирается приобретать основные средства или инвестировать деньги в ценные бумаги (другими словами, у предприятия есть инвестиционная деятельность), денежные потоки, связанные с ней, придется планировать отдельно и только потом переносить в общий бюджет движения денежных средств на год. Для подготовки подобных вспомогательных планов их стоит разделить на две группы: капитальные вложения и инвестиции.

План капитальных вложений (график оплат) строится исходя из условий договоров с подрядчиками, смет и т. д.

Чтобы не запутаться в денежных потоках, связанных с капитальными вложениями, лучше планировать движение денег отдельно по каждому проекту или инвестиционному активу.

План движения денежных средств по финансовой деятельности

Потоки от финансовой деятельности обычно возникают у компании, если она пользуется заемными средствами или сама предоставляет займы. Последнее в практике российских компаний встречается достаточно редко. Поэтому чаще всего прогноз денежных потоков от финансовой деятельности - не что иное, как график привлечения и обслуживания полученных средств. В идеале желательно составлять такой план в разрезе источников финансирования, будь то эмиссия акций, облигаций или банковские кредиты.

Оперативный план движения денежных средств

Для эффективного управления денежными средствами компании одного бюджета движения денежных средств, составленного на год, пусть даже с разбивкой по месяцам, недостаточно. Чтобы свести к минимуму вероятность возникновения кассовых разрывов, спланировать текущие платежи, необходим оперативный план движения денежных средств (платежный календарь).

Универсального образца платежного календаря не существует (он может выглядеть, например, так, как показано в таблице 2), тем не менее есть несколько простых шагов, которые помогут составить оперативный план движения денежных средств. Алгоритм следующий.

Разработка структуры статей платежного календаря

Проще всего это сделать, если взять за основу бюджет движения денежных средств на год и детализировать укрупненные статьи. Например, для «остатка средств на начало периода на расчетном счете» ввести детализацию по расчетным счетам компании. Или «выплаты поставщикам сырья и материалов» поделить на подстатьи: «оплата сырья для основного производства», «оплата материалов для хозяйственных нужд» и т. д.

Создать унифицированную форму заявки на платеж. В заявке стоит предусмотреть следующие обязательные поля:

• реквизиты платежа: № счета, № договора, наименование контрагента, сумма платежа;
• реквизиты составителя: наименование подразделения, составившего заявку, Ф.И.О. инициатора платежа;
• бюджетные данные: вид деятельности, статья платежного календаря, срок оплаты по договору, приоритет платежа. Если в заявке есть срок платежа и приоритет, то эти сведения позволяют при планировании движения денежных средств переносить некоторые выплаты на более поздние даты, избегая тем самым кассовых разрывов и штрафов за просрочку платежей.

Разработка реестра платежей

Реестр платежей - это сводная таблица, в которой в сжатой форме аккумулируются данные по поступившим заявкам на платежи от подразделений. Очевидно, что в ней должны присутствовать те же разделы (графы), которые предусмотрены для заявки на платеж. Также стоит добавить еще несколько аналитических признаков:

• статус заявки - принята к исполнению или отклонена;
• статус платежа - исполнен или находится в режиме ожидания;
• планируемая дата оплаты - срок, в который заявка будет исполнена;
• источник платежа - расчетный счет (касса).

Внесение лимитов в платежный календарь

Чтобы жестко контролировать исполнение бюджета движения денежных средств, имеет смысл перенести отдельной графой в платежный календарь лимиты по укрупненным статьям. Это позволит видеть, насколько исчерпан бюджет и можно ли акцептовать очередную заявку от того или иного подразделения без дополнительного ее согласования, например, с генеральным директором.

• Платежный календарь: как составить и что учесть

Пример платежного календаря (извлечение), тыс. руб. Таблица 2

• Основная задача менеджмента состоит в достижении положительного результата в виде прибыли и выполнении всех финансовых обязательств. Прибыльность и платежеспособность – это основные два критерия, которые характеризуют эффективность работы компании. В финансовом менеджменте используются специальные инструменты, которые помогают управлять хозяйственной деятельностью и денежными потоками.

  Цель управления денежным ресурсами – не допустить дефицита или профицита средств. Излишек свободных денег – это упущенная выгода компании, а дефицит – показатель неплатежеспособности. Бюджет движения денежных средств является эффективным инструментом финансового менеджмента, позволяющим рационально управлять денежными ресурсами компании. При правильном планирование БДДС, составление, контроле, анализе и корректировке БДДС нужны для эффективного управления потоками. В каждой организации существуют определенные регламенты, практики и процедуры, в соответствии с ними и составляются планы. Хорошие информационные системы позволяют этот процесс сделать максимально корректным.

  Бюджет движения денежных средств представляет собой план, включающий несколько разделов, которые отражают все источники поступления и направления использования денежных средств по основным видам деятельности. Он позволяет рационально управлять денежным оборотом компании, обеспечивать финансирование всех хозяйственных операций, выполнять обязательства перед поставщиками, кредиторами, государством. С помощью Бюджета движения денежных средств может быть осуществлен анализ достаточности собственных средств для ведения хозяйственной деятельности и определен объем необходимого внешнего финансирования.

  Пример формирования БДДС

  Принципы формирования БДДС зависят от учетной политики предприятия. При составлении БДДС могут использоваться прямой или косвенный методы БДДС. Наиболее распространен первый подход, он отображает движение средств в соответствии с видами деятельности:

  • операционной;
  • финансовой;
  • инвестиционной.

  Главным показателем платежеспособности на предприятии является величина чистого денежного потока.

  Форма бюджета движения денежных средств по своей структуре сходна с аналогичным отчетом в бухгалтерской отчетности по РСБУ, он может использоваться как пример бюджета.

  Движение денежных средств пример

  Система «WA: Финансист», разработанная на базе «1С: Предприятие 8.3», позволяет сформировать корректный БДДС, с учетом положений регламента предприятия. Отчет БДДС помогает получить полную информацию, необходимую для анализа. Менеджмент компании, функционирующей в Москве или других регионах РФ, имеет возможность с его помощью оценивать состояние денежных потоков и правильно их распределять. Для анализа доступны:

  • источники получения средств;
  • объемы входящих денежных потоков;
  • направления использования финансовых ресурсов;
  • потенциал компании в ракурсе выполнения обязательств;
  • способность предприятия обеспечивать ликвидность и платежеспособность;
  • достаточность средств для ведения хозяйственной деятельности в текущем периоде и прогнозирование объема денежных потоков в перспективе;
  • возможности решения инвестиционных задач посредством внутренних источников;
  • факторы, влияющие на расхождение показателей финансового результата и объема денежных средств.

  Бюджет движения денежных средств, составляемый с помощью косвенного метода, формируется с целью определения взаимосвязи между финансовыми результатами и денежными потоками. Такой подход позволяет всесторонне оценить финансовое положение компании. Такой вид документа может входить в состав отчетности по МФСО. Пример БДДС «WA: Финансист», сформированный с помощью косвенного метода, наглядно демонстрирует информационные возможности системы. Система также позволяет формировать госбюджет образец.

  Пример составления БДДС Excel

  Подготовка и составление бюджета движения денежных средств является сложным процессом, основывающимся на определенных правилах. В системе «WA: Финансист» используется классическая схема (бюджет пример). Процесс планирования начинается с разработки внутренних регламентов:

  

  • представления в финансовый отдел предприятия планов платежей от ЦФО;
  • подготовки проекта бюджета;
  • согласования;
  • контроля за исполнением бюджета.

  Решение «WА: Финансист» для БДДС

  «WA: Финансист» - программа для БДДС, успешно внедряется и используется на предприятиях в Москве и других регионах России с 2007 года. В нем реализована полная модель, которая позволяет эффективно управлять денежными потоками компании. Сводный бюджет движения денежных средств формируется на основе планов отдельных ЦФО. Система представляет собой пример эффективных решений в области автоматизации процессов.

  

  Система имеет удобный механизм согласования, который позволяет контролировать процесс и утверждать планы на каждом из этапов. Исполнение обеспечивается подсистемами:

  

  • оперативного планирования,
  • отражения фактического использования денежных средств,
  • формирования отчетности.

  Решение «WA: Финансист» имеет обширный программный функционал, который позволяет:

  • организовать удобный и качественный процесс управления денежными потоками,
  • управлять системой формирования и согласования заявок,
  • оперативно формировать «Платежный календарь» и осуществлять платежи в соответствии с ним;
  • корректно подготавливать банковские и кассовые документы, гибко взаимодействовать с учетными системами и клиент-банком,
  • настраивать выходные печатные формы.

  Система «WA: Финансист» позволяет автоматизировать процесс управления денежными ресурсами и повысить его качество. Она является гибким инструментом, настраиваемым под любые задачи предприятий в Москве или других регионах РФ, вне зависимости от специфики и масштаба их деятельности. Сочетает в себе апробированную методологию и современный программный инструмент.

  Для получения кредитов в банке одним из обязательных условий является составление «Прогноза движения денежных средств» (ПДДС) на весь период кредитования. Данный прогноз отображает источники поступления денежных средств и статьи расходов в разрезе сумм и аналитики.

  Весь процесс взаимоотношений с банком происходит через кредитного аналитика, который напрямую или через менеджера запрашивает необходимую информацию, в том числе и ПДДС. При этом форма отчета может быть как стандартной (применяемая именно в этом банке), так и свободная. Но в любом случае она будет содержать следующие статьи:

  • Продажи (доход);
  • Затраты (себестоимость)
  • Вложения (инвестиции)
  • Кредиты и займы

  При составлении прогноза необходимо продемонстрировать оптимистичный вариант развития событий. ПДДС должен показать вашу способность расплатится по своим обязательствам не только с банком, но и с другими кредиторами. При этом, однако, нельзя забывать о реальности прогноза, поскольку банковский аналитик может попросить прояснить те или иные данные ПДДС.

  Типовая форма ПДДС:

  	Статья БДДС				Итого	Комментарии
  	Остаток денежных средств на начало периода
  	Доходы					Указываются все доходы организации (при этом конфигурация статей может быть любой, в зависимости от ассортимента конкретного предприятия)
  	Реализация продукции 1
  	Реализация продукции 2
  	Прочие поступления
  	Расходы
  	Фонд оплаты труда (ФОТ)					Указывается заработная плата, премии, надбавки, отпускные, отчисления в ФМС и пенсионные фонды, прочие выплаты
  						Указываются расходы на топливо
  	Аренда имущества					Указываются расходы на аренду имущества
  	Услуги сторонних организаций					Указываются коммунальные платежи и прочие выплаты по содержанию имущества, содержание транспорта, безопасность и прочее
  	Расходы, связанные с содержанием персонала					Указываются расходы на обучение, командировочные, представительские, канцелярия и прочее
  	Страхование					Указываются расходы на страхование имущества и сотрудников
  						Указываются все налоги и обязательные платежи кроме выплат с ФОТ
  	Материалы					Указываются затраты на материалы
  	Прочие выплаты					Указываются прочие выплаты, не вошедшие в остальные группы
  	ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (1) - (2)					Доходы (1)-Расходы(2)
  	Поступления от инвестиционной деятельности
  	Поступления от реализации основных средств и нематериальных активов					Указываются доходы, связанные с реализацией имущества, не являющегося основным товаром для извлечения прибыли
  	Иные поступления по инвестиционной деятельности
  	Выплаты по инвестиционной деятельности
  	Приобретения ОС					Расходы, связанные с приобретением имущества, срок эксплуатации которого больше года, и стоимость более 40 тыс. руб.
  	здания, помещения
  	машины, оборудования
  	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (3) - (4)					Поступления (3)-Выплаты (4)
  	Поступления от финансовой деятельности
  	Долгосрочные кредиты банков					Указываются все поступления, связанные с финансовой деятельностью (получение кредитов и займов, дивиденды от участия в капитале других организаций, проценты от ранее выданных кредитов, проценты по депозитам и т.д.)
  	Краткосрочные кредиты банков
  	Долгосрочные займы
  	Краткосрочные займы
  	Поступления от прочей финансовой деятельности
  	Возврат выданных займов
  	Полученные дивиденды и проценты
  	Выплаты по финансовой деятельности
  	Погашение долгосрочных кредитов банков					Указываются все выплаты, связанные с финансовой деятельностью (погашение кредитов, выплата процентов, выплата дивидендов собственникам и т.д.)
  	Погашение краткосрочных кредитов банков
  	Погашение долгосрочных займов
  	Погашение краткосрочных займов
  	Погашение лизинговых платежей
  	Проценты по долгосрочным кредитам банков
  	Проценты по краткосрочным кредитам банков
  	Выплата дивидендов
  	Предоставление займов
  	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (5) - (6)					Поступление (5) - Выплаты (6)
  	Итого поступлений от всех видов деятельности					(1)+(3)+(5)
  	Итого расходов от всех видов деятельности					(2)+(4)+(6)
  	ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ЗА ПЕРИОД (I+II+III)					I+II+III
  	Остаток денежных средств на конец периода					Остаток на начало периода +IV

  При этом может потребоваться тот или иной уровень детализации статей в зависимости от политики конкретного банка.

  Операционная деятельность

  В статьях «Доходы» и «Расходы» необходимо продемонстрировать все доходы/расходы организации по операционной (текущей) деятельности, в том числе и их рост, вызванный получением кредитных средств. При прогнозе необходимо использовать «Исторический метод», т.е. строить свой прогноз, опираясь на данные прошлых лет. Так, например, если предприятие занимается сдачей в аренду нежилых помещений, в статье необходимо указать доход от сдачи в аренду имущества с учетом роста арендной ставки. В случае приобретения за счет кредитных средств новых помещений целесообразно указать в прогнозе доход от сдачи и этих помещений тоже. Включение в поток доходов будущего периода должно быть подкреплено договорной базой. Прогноз расходов должен учитывать инфляционную составляющую, а если организация занимается валютными операциями, то и курсовую разницу.

  

  
  Инвестиционная деятельность

  В статье «Инвестиционная деятельность» необходимо отразить приобретение или реализацию имущества (основных средств), не являющегося основной продукцией предприятия. При этом следует учитывать условия отнесения имущества к основным средствам: срок полезного использования более 1 года, стоимость более 40 тыс. руб. Также в этой статье отображается приобретение имущества за счет кредитных средств. Так, если целью кредита является приобретение нежилых помещений, то сумма инвестиций отображается по этой статье в соответствии с графиком выплат по этому имуществу.

  Финансовая деятельность

  В данной статье отражаются все поступления и выплаты, связанные с финансовой деятельностью:

  • Взаимоотношения с банками (получение или погашения кредитов; выплата процентов по кредитам, гарантиям и т.д.; получение процентов по депозитам и прочее)
  • Взаимоотношения с другими организациями (получение или выдача займов, участие в уставном капитале других организаций, получение дивидендов и прочее)
  • Взаимоотношения с собственниками (выплата дивидендов, взносы в уставной капитал и прочее).

  Отдельно необходимо показать движение денежных средств по предстоящему кредиту:

  Пример графика погашения кредита

  3 кв.2013

  4 кв.2013

  1 кв.2014

  2 кв.2014

  Итого