Что означает строка 070 в 6 ндфл. Когда значения совпадают

Каждый пункт и каждая строчка при внесении информации в новой отчётности имеет свое предназначение. содержит строчку 070, она означает сумму удержанного налога по .

Заполнение строки 070

Налоговым агентам и организациям нужно предельно внимательно относиться к заполнению всех строк в форме 6-НДФЛ. Любая ошибка и неточность приведет к штрафу, наложенному на организацию или на должностное лицо. Сведения в строку вносят нарастающим итогом, и чем дальше квартал, тем больше информации туда заносится.

Чтобы проверить, не была ли допущена ошибка, нужно взглянуть на аналогичный отчет за другие кварталы. Цифры будут существенно отличаться раза в полтора или два, в зависимости от отчетности. Это при том, что организация работает в обычном режиме.

В налоговом органе по строке 070 6-НДФЛ проверяют корректность заполнения всего отчета. Идет сравнение разниц между строк 070 и 090, за год указываются суммы, возвращенные коммерсантом.

Небольшое видео по теме:

Возможные ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Часто происходит, что при заполнении строк можно перепутать разделы, и вместо удержанного налога туда попадают совершенно другие показатели.

Это происходит тогда, когда заработная плата выплачивается в разные месяцы. К примеру, работники фирмы ежемесячно получают зарплату в десятых числах месяца. В этом случае бухгалтер, чтобы не нарушить закон, обязан отразить в 6-НДФЛ, что заработная плата была выплачена в текущем месяце в последний день.

И это отражается в документах.

На вопрос, нужно ли указывать сумму удержанного налога тех денежных средств, которые ещё не были выплачены, ответила ФНС письмом N БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 года. Там налоговики разъясняют, что этого делать не нужно. НДФЛ удерживается исключительно из заработанной платы сотрудников.

Если зарплата за июнь выдаётся в июле, то в строчку 070 не должны попасть данные о налоге с июньской з/п., а отражаются они в другой строчке «040» — исчисленный НДФЛ.

На что еще обратить внимание

Строка 070 имеет важное значение при . Поэтому все контрольные значения должны совпадать. Если в программах налоговиков будут выявлены расхождения контрольных сумм, то компания автоматически попадет под камеральную проверку.

Утверждая 6-НДФЛ, государственные органы рассчитывали ловить недобросовестных налогоплательщиков. Тех, кто не перечисляет подоходного налога государству. Сама форма дала результаты, было выявлено много нарушений, в результате чего фирмам выписаны штрафы и пени.

Внедрение отчётности 6-НДФЛ дало возможность налоговым органам решать проблему оперативно. Не сдали – штраф, сдали с ошибками — штраф, не сдали более 10 дней — блокировка счета.

Меры жесткие, и поэтому нужно с особой внимательностью заполнять и сдавать отчетность, стараясь минимизировать ошибки и неточность в заполнении.

Строки 070 и 140 в 6-НДФЛ

С 26 марта 2018 года отчетность по форме 6-НДФЛ (далее по тексту — ф. 6-НДФЛ) подается на обновленном бланке. Изменения в форму, утвержденную приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, внесены другим распоряжением данного ведомства, от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Что касается условий внесения данных в строки 70 и 140, то изменения 2018 года их не затронули.

Строка 70 включена в 1-й раздел отчета по ф. 6-НДФЛ. В ней указывается общее суммарное значение удержанного налоговым агентом налога с доходов физлиц, рассчитанное по нарастающей с 1 января. Это означает, что каждый квартал отображаемая сумма будет увеличиваться на произведенные удержания налога.

Строка 140 находится во 2-м разделе отчета. Здесь отображается общее суммарное значение удержанного налоговым агентом НДФЛ на указанную в строке 110 дату. В этом разделе ф. 6-НДФЛ отображаются сведения за отчетный квартал.

Должны ли совпадать строки 70 и 140

Чтобы быстро определять корректность заполненных данных, фискалы разрабатывают контрольные соотношения показателей форм отчетности (далее по тексту — «контрсоотношения»). В них прописываются формулы соотнесения друг с другом заполненных в отчетах данных.

Согласно контрсоотношениям, утвержденным письмами ФНС от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ и от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, строка 70 и 140 в 6-НДФЛ должны были равняться друг другу. Если этот критерий не был соблюден, тогда, по мнению налоговиков, имело место завышение/занижение суммы налога, удержанного с полученного физлицами дохода. На сегодняшний день упомянутые письма утратили свою силу.

В действующей редакции контрсоотношений, утвержденной письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, упомянутого уравнения, когда строка 70 равна строке 140, уже нет. Единственное упоминание о строке 70 в актуальных контрсоотношениях связано со сравнением разницы строк 70 и 90 с данными из карточки по расчетам с госбюджетом.

Когда строки 70 и 140 будут равны

Поскольку в первом разделе отражаются данные нарастающим порядком, а во втором разделе лишь за последний квартал, то значения в строках 70 и 140 будут точно совпадать в отчете за первый квартал.

В отчетности за полугодие, 9 месяцев или целый год строки 70 и 140 с большей степенью вероятности не совпадут. Это связано с тем, что, к примеру, в отчете за 9 месяцев в строке 70 будут просуммированы значения удержанного НДФЛ за первый, второй и третий кварталы. В то же время в строке 140 будет отображена сумма налога, удержанная лишь в третьем квартале.

Не знаете свои права?

Весьма вероятно, что если взять квартальные отчеты по ф. 6-НДФЛ в пределах налогового периода и сложить из каждого из них данные строки 140, то это значение может быть равным строке 70 из последнего отчета.

Например, стандартный случай, когда заработная плата за март выплачивается в начале апреля. Обычно расчеты производятся по итогам отработанного работником периода в первых числах месяца, следующего за ним. Получается, что в этом случае принцип формирования строк 70 и 140 будет одинаковым, поскольку дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет совпадут.

Если строки 70 и 140 не равны

В письме ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики разъяснили, что если зарплата за март была выплачена в начале апреля и на следующий день был удержан подоходный, то в отчете за 1-й квартал в первом разделе операция отражается, а во втором разделе в строке 140 — нет.

Таким образом, фискалы сами признали, что значения в строках 70 и 140 могут не совпадать. Более того, в письме ФНС от 15.03.16 № БС-4-11/4222@ еще раз указывается, что выполнять соотношение совсем необязательно.

В том случае если при заполнении ф. 6-НДФЛ у вас значения в строках 70 и 140 не совпадут, то нет необходимости сразу предоставлять пояснения. Направляйте их в налоговую службу лишь в том случае, если от нее пришел запрос на предоставление таких пояснений.

Примеров, когда строки 70 и 140 не будут равны, множество. Один из них такой. Сотруднику выплатили отпускные в июне. Дата выплаты будет соответствовать дате фактического получения отпускных. День удержания налога для целей заполнения квартального отчета — это день выплаты. Сам же удержанный с дохода налог налоговый агент может перечислить до конца месяца.

Например, в июне 2018 года последний день месяца выпадает на выходной, значит, граничный срок согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на ближайший вслед за ним рабочий день, т. е. на 2 июля. Соответственно, в 1-м разделе операция отобразится в отчетности за полугодие, а во 2-м разделе — в отчете за 9 месяцев. Это означает, что строки 70 и 140 в одном отчете не совпадут.

В устаревших (ныне не действующих) разъяснениях по контрсоотношениям фискалы утверждали, что строки 70 и 140 в отчете по ф. 6-НДФЛ должны быть равны. Однако впоследствии налоговая служба пересмотрела свое утверждение и отказалась от такого уравнения. В действующей редакции соотношений такого пункта уже нет, поэтому если в отчете эти строки не равны, то это не будет являться нарушением.

Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Что входи в строку 070 расчета 6-ндфл в 2018 году

Если НДФЛ не только неправильно удержан, но еще и неправильно исчислен, тогда придется подавать корректировку по строке 040. Причем поле 070 трогать не нужно. В периоде возврата просто заполните строку 090, как мы уже сказали. Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет.

То есть должно выполняться равенство (где строка 090 — это возвращенный налог (при его наличии)): Уплаченный налог Строка 070 — Строка 090 Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).

Строка 070 в 6-ндфл: заполнение в 2018 году

Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:

копейки до 50 отбрасываются;
50 и более копеек округляются до рубля.

Нередко бухгалтеры допускают ошибки при заполнении строк 040, 070. Чтобы их избежать, необходимо чётко понимать, какие именно данные должны быть в этих строках. Какие суммы вносятся в строку 040 В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр.

020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010). Строка 070: порядок отражения удержанного налога В строку 070 вписываются данные об удержанных суммах налога с доходов физических лиц.

Онлайн журнал для бухгалтера

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222). Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели). Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты.

Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 — нет. Пример пояснений 2018 по форме 6-НДФЛ о расхождениях между исчисленным и удержанным налогом Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040 Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты).

По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Порядок заполнения строки 070 формы 6-ндфл

Ведь НДФЛ разрешено удерживать исключительно из средств физического лица - получателя непосредственно при выплате. Таким образом, если заработная плата за декабрь 2017 выдается в январе 2018 года, в строку 070 не должны попасть данные о налоге с декабрьской зарплаты. Отразить их следует в другой графе - 040 (сумма исчисленного НДФЛ).

На это указала ФНС в письме от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/ Если все-таки в строку 070 попали сведения о средствах, которые якобы были удержаны с декабрькой зарплаты, компанию могут заподозрить в неуплате НДФЛ. После проверки инспекторы могут наказать за ошибки в отчете и/или за несоблюдение обязанностей налогового агента, если нарушение действительно имело место. Однако учитывая, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом, лишние показатели все равно должны будут появиться в отчете.

Но уже в следующем отчете – за первый квартал 2018 года.

Соотношение строк 040 и 070 в 6-ндфл

Строка 070 включена в Раздел 1 «Обобщенные показатели» и именуется «Сумма удержанного налога». В форме 6-НДФЛ заполнение строки 070 за отчетный период подразумевает отражение в ней общей суммы удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Для заполнения строки 070 раздела 1 6-НДФЛ необходимо определиться с тем, какой же НДФЛ считается удержанным.

Напомним, что налоговые агенты должны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Можно сказать, что налог с выплаченного дохода и есть удержанный НДФЛ. Однако, важно, чтобы сам доход на момент выплаты был получен.
Так, при выплате аванса в счет заработной платы НДФЛ не считается удержанным, поскольку доход в виде заработной платы признается полученным только в последний день месяца, за который такая зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6-ндфл (строка 070): заполнение

Как самостоятельно проверить, что строка 070 заполнена правильно? При подготовке формы 6-НДФЛ надо быть предельно внимательным. Все строки в разделе 1 в ней заполняются нарастающим итогом, то есть туда попадают данные за весь период с начала года. Одним из самых простых способов узнать, не допущена ли ошибка при заполнении графы 070, - заглянуть в аналогичные отчеты за первый, второй и третий кварталы.

Цифры должны существенно (в разы) отличаться, если организация работала в обычном режиме. В ИФНС по строке 070 проверяют корректность заполнения всей формы 6-НДФЛ. В частности, сравнивается разница между данными, указанными в графах 070 и 090 (сумма налога, возвращенная налоговым агентом).

Если результат меньше, чем показатели из карточки расчетов с бюджетом, инспекторы могут заподозрить, что компания не перечислила подоходный налог в бюджет в полном объеме.

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-ндфл

Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца. Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует — узнаете далее.

Внимание

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070 В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр. Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает.

А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело. Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего.

За 2018 год строка 070 может быть больше строки 040 6 ндфл

Срок фактического перечисления и удержания должен совпадать с датой выплаты налогооблагаемого дохода физическому лицу (подтверждение – ст. 226 п. 4 НК РФ). Стр. 070 формы 6-НДФЛ не может отражать суммы, по которым нет оснований признавать доход выплаченным. Необоснованным действием будет включение в графу с удержанным налогом сумм НДФЛ, исчисленных при выдаче аванса по зарплате.

Доход в этой ситуации будет признан выплаченным в конце текущего или начале следующего месяца вместе со всей величиной заработка (п. 2 ст. 223 НК РФ). Только после этого исчисленный НДФЛ переходит в группу удержанного налога. Как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ – учитывать надо только те суммы, которые были фактически удержаны из выплаченных доходов.

При формировании отчета необходимо внимательно относиться к заполнению всех строк и знать особенности заполнения 1 и 2 части. В 1 разделе 6 НДФЛ заполнять строку 070 нужно нарастающим итогом, в графу 140 следует относить данные только отчетного квартала. Рассмотрим основные вопросы, которые возникают при формировании декларации.

Расчет был введен для контроля начисления подоходного налога в течение отчетных периодов. Для этого, в 1 части отчета формируется НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Основной законодательный акт, регламентирующий процедуру начисления, принят 14 октября 2015 года ММВ 7-11/450@. В нем определен лишь порядок заполнения строки 070 декларации 6 НДФЛ. Вопросы, которые появляются при заполнении, в нем не отражены. В данной статье мы раскроем особенности оформления отчета и заполнения строки 070.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/4222@.

Переходящая заработная плата: заполняем ячейку 070

Порядок заполнения данных по мартовской зарплате зависит от месяца ее перечисления на счета физических лиц. Здесь могут возникнуть три ситуации. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация 1

Мартовская зарплата перечислена в следующем месяце. Начисленный на нее НДФЛ войдет в строку 070 при заполнении 6 формы за полугодие(БС 4-11/22677). Одновременно нужно включить и данные доходы, и подоходный налог во 2 часть декларации с датой начисления – 31 марта.

Датой перечисления налога в казну будет следующее число, после перечисления доходов.

Налог с мартовской зарплаты в отчете НДФЛ за полугодие в поле 080 включать нельзя, это признается ошибкой.

Ситуация 2

Если мартовская зарплата выплачена в марте досрочно, 31 числа, с одновременным удержанием подоходного, эти суммы нужно ставить в поле 070 отчета за 1 квартал. Соответственно, данные значения будут включаться и во все последующие декларации.

Ситуация 3

Если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, а раньше.

Такая выплата признается авансовым доходом. Подоходный налог следует начислять при ближайшей выплате в апреле.

В данном случае, НДФЛ в отчет за 1 квартал не попадает, начисление включается в итоги 070 графы декларации за полугодие, 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Сравнение полей 040 и 070, в каких случаях они совпадают

Заполнение строк 070 и 040 может:

Быть одинаковыми;
не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Есть ли связь между ячейками 070 и 080 в декларации 6

В ячейке 080 следует отражать НДФЛ из прибыли физ. лиц, который не был удержан в течение отчетного периода.

Такая ситуация может возникнуть:

При получении прибыли в натуральном выражении, после чего сотрудник увольняется. Начисленного дохода недостаточно для удержания подоходного;
начисление прибыли в натуральном выражении свыше 4000 руб., физ. лицам, не являющиеся сотрудниками организации(например, подарки бывшим работникам);
получение беспроцентного займа сотрудником, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. В данном случае физ. лицо получает ежемесячно материальную выгоду, подоходный налог с которой налоговому агенту не удалось удержать ввиду отсутствия прибыли.

Перед тем, как заполнять декларацию по подоходному налогу за 1 квартал, необходимо в первую очередь сформировать «Отчет по проводкам» за первые три месяца.

09.01.2017 было исчисление налога в казну по перечисленному доходу за декабрь. Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей:

02.02.2017 перечислили налог из прибыли физ. лиц за январь. Во втором блоке 2 раздела отражаем данные операции:

С учетом перечислений в марте отчетного периода, итоговая сумма подоходного за 1 квартал составила 42 800 руб.:

Контрольные соотношения строки 070

Нормы контрольных соотношений определены в БС 4-11/3852@. Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, следует самостоятельно проверить следующие значения:

Если сумма в строке 070 – 090 больше, чем прошло по карточке расчетов в фискальном органе, значит, в казну был перечислен не весь подоходный налог. Данная строка заполняется при возврате излишне удержанного НДФЛ. Потребуется предоставить объяснения.

Заключение

В графе 070 необходимо отражать нарастающим итогом удержанный подоходный налог за отчетный период. Если удержать не представляется возможным, следует данные суммы включить в ячейку 080. Нужно помнить о контрольных соотношениях и проверить самостоятельно сведения. В случае выявления отклонений в рамках проведения камеральной проверки, необходимо будет в течение 5 дней подать документы и уточненные расчеты.

Как заполнить строку 070 в форме 6-НДФЛ в 2019 году, чему она равна и с какими показателями должна совпадать, читайте в нашей статье. Сразу скажем, что строка эта - знаковая: обозначает сумму подоходного налога, удержанного с начала отчетного года. Это значит, что столько же вы должны уплатить и в бюджет. Любые расхождения потребуют пояснений. Образцы пояснений на все случаи жизни тоже в статье.

Стр. 070 6-НДФЛ: в каких случаях заполняется

Ваша фирма признается налоговым агентом по НДФЛ, если у вас есть сотрудники, которым вы выдаете (перечисляете) зарплату либо иные доходы, облагаемые подоходным налогом.

С таких выплат вы должны удерживать НДФЛ. Сумму таких удержаний и нужно отражать по строке 070. Она заполняется нарастающим итогом. Поэтому если, скажем, с начала года у вас были налогооблагаемые операции, а в середине года - нет, в отчете за полугодие поле все равно будет заполнено.

Строка 70 в 6-НДФЛ: как заполнить с нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ приведен в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Правда, документ содержит лишь общие указания по заполнению. Поэтому руководствоваться нужно официальными разъяснениями ФНС и здравым смыслом.

Показатель строки 070 входит в раздел 1 бланка, содержащий обобщенные показатели. То есть показатель записывают единожды на первом листе.

Отчетные периоды для заполнения соответственно:

I квартал (месяцы с января по март);
полугодие (январь-июнь);
9 месяцев;

Например, в строке 070 6-НДФЛ за 2018 год надо указать налог, который удержали с доходов физлиц с января по декабрь 2018 включительно. А в отчетности за I квартал 2019 - налог, удержанный с доходов физлиц с января по март 2019 включительно.

Для правильного заполнения бланка важно помнить, что по общему правилу подоходный налог удерживается в день фактической выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в бухучете проводку по удержанию обычно делают на последний день оплаченного месяца.

Должны ли совпадать строки 040 и 070 в 6-НДФЛ

На практике поля 040 (налог исчисленный) и 070 (удержанный) практически никогда не совпадают. Это нормально. Как объяснить подобные нестыковки и что за ними следует - узнаете далее.

Ситуация 1. Строка 040 больше строки 070

В строке 070 отражают налог, который фирма удержала в отчетном периоде. То есть когда факт удержания попал в соответствующий налоговый регистр.

Если налог исчислен, но еще не удержан, в поле 070 он не попадает. А оседает только по строке 040 (налог исчисленный). Таким образом, данные показатели могут не совпадать. И это не какое-то исключение из правил. Это обычное дело. Ведь, например, зарплату за отработанный месяц, как правило, выдают в начале следующего. Значит, по месяцам на стыке кварталов всегда будет такая ситуация: НДФЛ уже исчислен, но еще не удержан. И стр. 040 в итоге будет больше стр. 070.

Например, днем получения дохода за март 2019 года является последний день месяца - 31-е число. В этот день налог считается исчисленным. Несмотря на то, что это суббота - выходной, день получения дохода от этого не меняется. Перенос срока предусмотрен только в отношении уплаты налога. Фактически зарплата за март обычно выплачивается в апреле. Значит, именно в этом месяце, в момент выплаты, налог будет удержан. Соответственно, в строку 040 НДФЛ за март попадет уже в отчет за I квартал. А в 070 - только за полугодие. Как и в раздел 2 (в нем, напомним, приводятся данные за последние три месяца отчетного периода).

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено даже контрольными соотношениями (письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222).

Если инспекторы все-таки требуют объяснить имеющиеся расхождения, представьте им пояснения (образцы мы привели).

Отметим, что подобные расхождения бывают и при наличии депонированной зарплаты. Тогда данные для включения в строку 040 по таким доходам будут. А в 070 - нет.

Ситуация 2. Строка 070 больше строки 040

Если показатель строчки 040 меньше, чем по 070, то значит, вы излишне удержали НДФЛ с какого-то сотрудника (выплаты). По общему правилу такого быть не может. Поэтому покажите суммы как есть. При этом проведите возврат средств сотруднику по его заявлению, с отражением возврата по строке 090 раздела 1.

Как проверить показатель 070 в 6-НДФЛ

Весь удержанный НДФЛ, который вы отразили в строке 070 за отчетный период, должен быть уплачен в бюджет. То есть должно выполняться равенство (где строка 090 - это возвращенный налог (при его наличии)):

Иначе, если момент удержания налога и его уплаты сильно расходятся во времени, представьте пояснения (образец мы привели).