А.С. Колосовская, налоговый консультант

Как правильно работать с бланками строгой отчетности

Порядок оформления, хранения, уничтожения БСО и отражения операций с ними в учете

Как известно, организации и предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе вместо чеков ККТ выдавать заказчикам бланки строгой отчетности (БСО)п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон о ККТ) .

В этой статье мы рассмотрим, как правильно работать с такими бланками с момента их приобретения и до уничтожения, а также как отражать движение БСО в бухгалтерском и налоговом учете.

Форма бланка зависит от вида услуг

Для того чтобы определить, какой бланк вам надо использовать, необходимо проверить, нет ли для вашего вида услуг действующей утвержденной формы. Если такая форма есть, то надо использовать именно ее, а если нет - вам придется разработать форму бланка самостоятельнопп. 3, 5, 7 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение), . Напомним, что принадлежность вида деятельности к услугам населению определяется по Общероссийскому классификатору таких услуг (ОКУН)Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 .

Формы БСО, утвержденные «сверху»

Для отдельных видов услуг формы БСО могут быть разработаны и утверждены каким-либо федеральным органом властипп. 5-7 Положения . Например, Минтранс вправе устанавливать формы авиабилета и иных документов, используемых при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, багажа, грузовп. 4 ст. 105 Воздушного кодекса РФ ; подп. 5.2.3 п. 5 Положения о Министерстве транспорта Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.07.2004 № 395 ; Приказ Минтранса России от 18.05.2010 № 116 .

В настоящее время действуют следующие утвержденные Минфином БСОп. 3 Положения... утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 (утратило силу) :

• квитанция на получение страховой премии (взноса)утв. Приказом Минфина России от 17.05.2006 № 80н ;
• квитанция на оплату услуг газификации и газоснабженияутв. Приказом Минфина России от 09.02.2007 № 14н ;
• туристская путевкаутв. Приказом Минфина России от 09.07.2007 № 60н ;
• залоговый билет и сохранная квитанцияутв. Приказом Минфина России от 14.01.2008 № 3н ;
• квитанция на оплату ветеринарных услугутв. Приказом Минфина России от 09.04.2008 № 39н .

Теперь о том, как использовать старые БСО, утвержденные еще до вступления в силу действующего сейчас Положения о наличных расчетах без ККТ :

• БСО, утвержденные Минфином в период действия старого Положения о наличных расчетах без ККТ (с 12.04.2005 по 20.05.2008), должны использовать все, кто оказывает виды услуг, для которых были разработаны эти бланкип. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 ; п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171 (утратило силу) ;
• БСО, утвержденные до 12.04.2005, можно было применять только до 01.12.2008п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 ; Письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-01-15/6-291 . Хотя и сейчас еще встречаются организации, применяющие такие устаревшие формы БСО. Например, есть гостиницы, выдающие своим постояльцам при получении от них оплаты счета по форме № 3-ГПриказ Минфина России от 13.12.93 № 121 . Однако Минфин разъясняет, что такая форма бланка в качестве документа строгой отчетности использоваться уже не можетПисьма Минфина России от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400 , от 19.01.2009 № 03-01-15/1-11 .
  В результате тех, кто продолжает пользоваться устаревшими БСО, налоговики штрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ. Однако при этом они упускают из виду то, что в старых бланках обычно есть все необходимые реквизиты. Поэтому в большинстве случаев суды штраф отменяют, объясняя, что единственное требование к бланку - наличие в нем обязательных реквизитовПостановления ФАС ВВО от 10.06.2009 № А39-649/2009 ; ФАС ДВО от 25.03.2009 № Ф03-997/2009 ; ФАС МО от 07.07.2009 № КА-А41/5848-09 ; ФАС СЗО от 19.10.2009 № А44-1605/2009 ; ФАС ЦО от 04.08.2009 № А62-2237/2009 . Правда, есть и судебное решение в пользу налоговиковПостановление ФАС ДВО от 03.06.2009 № Ф03-2286/2009 . Впрочем, признав, что правонарушение было, суд все же освободил исполнителя услуг от ответственности из-за малозначительности содеянногост. 2.9 КоАП РФ ;
• старые БСО также можно использовать, если орган власти, наделенный правом утверждать формы БСО, пока еще их не разработалп. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 .

Формы БСО, разработанные самостоятельно

Если вы выяснили, что обязательной формы БСО для ваших услуг нет (а в большинстве случаев это именно так), то с мая 2008 г. у вас есть право самостоятельно разработать форму БСОИнформационное письмо Минфина России от 22.08.2008 . Важно лишь включить в БСО все обязательные реквизиты, перечисленные в Положениип. 3 Положения . То есть меньше, чем указано, реквизитов быть не может, а вот добавлять дополнительные реквизиты в БСО можноподп. «к» п. 3 Положения . Однако особенно усердствовать с дополнительными реквизитами все же не стоит. Ведь даже если вы, заполнив все обязательные реквизиты, не заполните дополнительно введенный вами реквизит, то суд теоретически может приравнять это к невыдаче БСО и вас оштрафуют за неприменение ККТст. 14.5 КоАП РФ .

Компоновка реквизитов в бланке также отдана на откуп исполнителям услуг.

Если для ваших услуг нет обязательной формы БСО, разработайте ее сами с соблюдением требований Положения и утвердите приказом по организации. За образец можно взять старую форму БСО, убрав оттуда ссылки на реквизиты нормативного документа, утвердившего форму бланка, и код ОКУД. Этим вы избавите себя от лишних судебных споров о правомерности использования старых форм БСО.

И еще одно общее для всех бланков требование: форма должна обеспечивать одновременное заполнение копии бланка либо иметь отрывную частьп. 8 Положения .

Обязательные реквизиты БСОп. 3 Положения :

• наименование документа, его шестизначный номер и серия;
• наименование и организационно-правовая форма - для организации или ф. и. о. - для предпринимателя;
• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, а если такового нет - иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени организации;
• ИНН организации или предпринимателя, выдавших документ;
• вид и стоимость услуги;
• размер оплаты;
• даты расчета и составления документа;
• должность, ф. и. о. лица, ответственного за совершение операции, его личная подпись, печать организации или предпринимателя.

Кроме случаев, когда:

• <или> орган власти, разработавший бланк, установил и особый порядок его заполненияподп. «а» п. 8 Положения ;
• <или> все реквизиты БСО заполнены типографским способом при его изготовленииподп. «б» п. 8 Положения ;
• <или> все реквизиты БСО заполнены в электронном видеподп. «в» п. 8 Положения .

А может ли приходный кассовый ордер (ПКО)унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 заменить БСО?

ПКО и квитанцию к нему можно использовать в качестве БСО, если они изготовлены в типографии и в них есть все реквизиты, обязательные для БСО. Так же считают и многие судысм., например, Постановления ФАС ЗСО от 05.11.2009 № А45-10533/2009 ; ФАС ПО от 08.10.2009 № А65-12792/2009 . Правда, наличие судебных споров показывает, что подобные действия одобрения у налоговых органов не вызывают. Есть и судебное решение не в пользу организацииПостановление ФАС СЗО от 03.09.2009 № А21-1389/2009 .

К тому же если приходные кассовые ордера у вас будут не просто первичными кассовыми документами, а еще и БСО, то оформлять, хранить и учитывать их придется так же, как и бланки строгой отчетности. Так что безопаснее все-таки самостоятельно разработать бланк и пользоваться именно им.

Как можно изготовить БСО

Бланки строгой отчетности надо изготавливатьп. 4 Положения :

• <или> типографским способом;
• <или> с использованием автоматизированных систем.

В типографиях БСО печатались и раньше. Напомним только, что на типографском БСО должны быть дополнительно указаны сведения об изготовителе (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер и год выполнения заказа, тираж)п. 4 Положения , п. 9 Положения .

А что же такое автоматизированная система? Вообще-то давать разъяснения по этому вопросу - компетенция МинпромторгаПисьма Минфина России от 03.08.2010 № 03-01-15/6-170 , от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43 , от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96 . Он же пока никаких разъяснений не выпускал.

Положением установлены лишь требования к автоматизированной системе, согласно которым она должнап. 11 Положения :

• иметь защиту от несанкционированного доступа;
• идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком не менее 5 лет;
• сохранять уникальный номер и серию бланка.

При этом контролирующие органы считают, что обычный компьютер для изготовления БСО не подходит. Причина - он не обеспечивает защиту, фиксацию и хранение сведений о бланке. По мнению Минфина и налоговых органов, автоматизированная система должна отвечать требованиям, предъявляемым к кассовой техникеПисьма Минфина России от 25.11.2010 № 03-01-15/8-250 , от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43 ; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 17-15/126038 .

Так что по-прежнему этот вопрос остается открытым.

Покупаем, храним и уничтожаем БСО

Внимание

Испорченный бланк нельзя просто выбросить. Его нужно перечеркнуть и приложить к книге учета бланковп. 10 Положения .

Сначала вам нужно выбрать ответственного за БСО работника. С таким работником необходимо заключить договор о полной материальной ответственностист. 244 ТК РФ ; п. 14 Положения . Он будет получать БСО, учитывать их в специальной книге, отвечать за их сохранность, заполнять их сам или выдавать тем работникам, которые получают в оплату услуг наличные деньги. Принимать купленные бланки ответственный работник должен в присутствии созданной по приказу руководителя комиссии, сверяя количество бланков, серии и номера с данными в накладной типографии. По результатам приемки комиссия оформляет акт приема бланков в произвольной форме, и ответственный работник фиксирует их приход в книге учета БСОпп. 13, 15 Положения . А передавая бланки работнику, который будет непосредственно рассчитываться с клиентами, ответственный за бланки указывает в книге учета БСО расход и остаток бланков.

Сразу скажем, что если вы выдали БСО сразу после оказания услуги и выручка попала в кассовую книгу за этот день, то только за отсутствие книги учета БСО и актов об их приеме и уничтожении к административной ответственности вас привлечь никто не сможетст. 14.5 , ст. 15.1 КоАП РФ . А поскольку акты и книга учета БСО - это не первичные документы и не учетные регистры, оштрафовать вас по ст. 120 НК РФ у налоговых органов тоже не получится.

Однако не стоит по этой причине отказываться от составления книги и акта об уничтожении БСО. Ведь в их оформлении в первую очередь заинтересована сама организация. Вам же нужно контролировать количество бланков, которые находятся у работников. А услуга - это не товар, и инвентаризацией мало что можно выявить. Тогда как по книге учета БСО сразу видно, что вы, например, передали работнику, принимающему от заказчиков деньги за услуги, 100 бланков, а вернулись к вам только 80. Значит, работнику придется объяснить, куда он дел остальные 20 бланков. По нашему мнению, чем действительно можно пренебречь, так это актом приема бланков - для приемки БСО вполне достаточно книги учета и накладной на бланки, выписанной типографией.

Унифицированной формы книги учета БСО нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно, а можно взять форму из Указаний ГМЭКприложение № 6 к Указаниям по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (приложение № 2 к Протоколу заседания ГМЭК от 29.06.2001 № 4/63-2001) или воспользоваться формой книги, утвержденной Минфином для бюджетниковПриказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н . Ее листы нужно пронумеровать, прошнуровать, проставить подписи руководителя и главного бухгалтера и скрепить печатью организациип. 13 Положения .

Предупреждаем работника

Заполнение не всех реквизитов БСО приравнивается к его невыдаче, что приведет к наложению штрафа за неприменение ККТст. 14.5 КоАП РФ ; п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 ; п. 3 Положения ; Постановления ФАС ДВО от 28.02.2007 № Ф03-А51/07-2/123 ; ФАС СКО от 29.04.2009 № А32-18480/2008-56/286-13АЖ :

• на организацию - от 30 000 до 40 000 руб.;
• на работника, в чьи должностные обязанности входит выдача БСО, - от 1500 до 2000 руб.

К порядку хранения БСО сложных требований нет - достаточно, если вы будете хранить бланки в сейфе, который в конце каждого рабочего дня надо опечатыватьп. 16 Положения . Кроме того, инвентаризацию бланков необходимо проводить одновременно с инвентаризацией наличных в кассеп. 17 Положения ; пп. 3.39, 3.40, 3.41 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 ; пп. 37, 38 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 .

Копии и корешки использованных и испорченных бланков, упакованные в опечатанные мешки, надо хранить не меньше 5 лет со дня окончания года, в котором они были использованы. Когда закончится этот срок и пройдет месяц со дня последней инвентаризации БСО, их можно будет уничтожить, создав комиссию и составив акт об уничтожении бланковп. 19 Положения , п. 1.4 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 . Форму такого акта вы можете разработать самостоятельно или взять форму акта, разработанную для бюджетниковприложение № 2 к Инструкции по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 № 148н .

Учитываем БСО

В бухгалтерском учете БСО отражают на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценкеПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н . Проще оценить БСО в сумме фактических затрат на их изготовление.

Раньше ГМЭК рекомендовала купленные БСО сначала учитывать на счете 10 «Материалы» по их фактической стоимости и по мере использования списывать на затратные счетаУказания по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (приложение № 2 к Протоколу заседания ГМЭК от 29.06.2001 № 4/63-2001) . Однако это, во-первых, усложняло учет. А во-вторых, вообще противоречило назначению счета 10, поскольку никакой ценности БСО сами по себе не имеют, и поэтому вряд ли их можно назвать материально-производственными запасами. По этим причинам счет 10 для учета БСО использовать неправильно. Обычно стоимость бланков сразу при их оприходовании включают в затраты проводкой: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу») и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Либо канцелярских расходовподп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина России от 17.05.2005 № 03-03-02-04/1/123 .

Пример. Учет бланков строгой отчетности

/ условие / ООО «Артель» ремонтирует обувь по заказам физических лиц (бытовые услуги населению).

01.08.2010 бухгалтер-кассир В.Л. Орионова получила из типографии (по накладной от 01.08.2010 № 509) 1000 квитанций (БСО), по которым общество принимает наличную выручку.

Стоимость услуг типографии - 1062 руб. (в том числе НДС 162 руб.). Серия бланков ЛХ, номера от 000001 по 001000.

На следующий день, 02.08.2010, 70 бланков переданы обувщику А.В. Меркурьеву, оказывающему услуги по ремонту обуви и принимающему оплату от заказчиков. Право обувщика получать бланки строгой отчетности в бухгалтерии предусмотрено приказом руководителя ООО от 11.01.2010 № 5. 02.08.2010 обувщик сдал пять копий квитанций на оплату услуг по ремонту обуви. Помимо этого, две квитанции обувщик испортил и также сдал их в бухгалтерию.

/ решение / Для забалансового счета 006 организация открыла субсчета: 006-1 «Бланки квитанций в бухгалтерии», 006-2 «Бланки квитанций у исполнителя». Забалансовый учет БСО ведется в сумме фактических затрат. Стоимость 1 бланка - 0,9 руб.
((1062 руб. - 162 руб.) / 1000 шт.).

Прием бланков из типографии и их выдачу обувщику В.Л. Орионова отразила в книге учета БСО. Также к книге она приложила испорченные бланки.

Книга учета бланков квитанций на оказание услуг по ремонту на 2010 год

Давайте посмотрим, какие записи нужно сделать бухгалтеру ООО «Артель», чтобы отразить операции в бухгалтерском учете.

Не забывайте, что даже если вы применяете ЕНВД по бытовым услугам населению и не используете при этом ККТ, то вам необходимо применять БСОпп. 2, 2.1 ст. 2 Закона о ККТ . Иначе налоговики могут вас оштрафовать так же, как за неприменение кассового аппаратаст. 14.5 КоАП РФ .

Законом установлена обязанность применения ККТ при наличных расчетах в коммерческих целях. Но иногда кассовые чеки могут заменяться на БСО.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Введение онлайн-касс изменило и требования к бланкам. Каковы особенности БСО в 2019 году? Бланк строгой отчетности представляют альтернативу кассовому чеку.

До недавнего времени предприниматели могли выбирать, что им использовать – выписку БСО или применение кассовой техники.

Нововведения законодательства, касающиеся перехода на онлайн-кассы, изменили и требования к кассовой документации. Какими особенностями отличается БСО 2019 года от действовавшей ранее формы?

Важные моменты

Согласно российскому законодательству все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать в своей деятельности кассовую технику, если принимают оплату наличными средствами.

Формируются указанные бланки в строгом соответствии с законодательными требованиями. Не выдача БСО в случае необходимости или неправильное оформление документа приравнивается к отсутствию бланка.

Это считается нарушением кассовой дисциплины и чревато серьезной . Переход на онлайн-кассы предполагает, что прежде действовавшие льготы в отношении будут отменены.

Но бланки строгой отчетности в 2019 году используются, и отмена их пока не предвидится. В каких же случаях понадобятся БСО и как их правильно оформить, учитывая изменения?

Что это такое

В законе прежней редакции бланком строгой отчетности именовался документ, альтернативный .

Оформление его предписывалось в случаях, когда при отсутствии ККТ оказывались услуги населению за наличный расчет или оплату банковской картой.

Изготовление бланков осуществляется посредством типографской печати или при помощи автоматизированной системы.

Согласно ФЗ № 290 применение БСО остается возможным для некоторых категорий налогоплательщиков. Но оформляться бланки должны посредством автоматизированных систем в электронной или бумажной форме.

Бланки БСО

Изготовление БСО при помощи автоматизированных систем в 2019 году позволяет не распечатывать платежные документы.

По новому законодательству допускается отправка бланка электронной формы на указанную клиентом электронную почту или телефон.

Кроме того допускается отправка только сведений о покупке – номера накопителя, суммы покупки, адреса, даты и времени и т. д.

Клиент может самостоятельно ввести данные на сайт оператора и распечатать платежный документ.

Способ получения БСО выбирается клиентом, и отказать в выдаче бланка – значит, нарушить закон. Некоторое исключение предусматривается для дистанционной торговли.

В данном случае продавец не обязан выдавать распечатанный БСО. Интернет-магазины высылают платежный документ или на электронную почту, или на телефон.

Что к ним относят

Вместе с тем нужно учесть, что законодатели постарались сделать переход к онлайн-кассам плавным, что отразилось и на БСО.

Так необязательным является указание названия и количества услуг при ведении видов деятельности, обозначенных в , субъектами, находящихся на упрощенных режимах налогообложения. Такая норма будет действовать до 31.01.2021.

То есть если оформляется БСО для ИП на по оказанию услуг в 2019 году, то перейти на новые БСО нужно к 2019 году, а вот подробно указывать расшифровку суммы можно только с 2021 года.

Важно отметить, что выдавать БСО взамен кассового чека нельзя. Если реализуются товары, то нужно выдать исключительно чек надлежащего образца.

Но вот ситуация обратная не запрещена. Если предприниматель и торгует и в то же время оказывает населению услуги, то он может выдавать только кассовые чеки.

Единственным исключением являются интернет-услуги и интернет-торговля. При их совмещении потребуется отдельный ККМ и отдельная автоматизированная система.

Обязательные реквизиты

Стандарт БСО принят ст.4.7 ФЗ № 54. Для документа предусмотрено двадцать реквизитов непреложного характера. Они соответствуют значениям кассового чека, учрежденным этой же статьей.

В число необходимых реквизитов входят:

• название бланка, серия, номер;
• наименование субъекта и его организационно-правовая форма;
• Ф.И.О. для ИП;
• адрес нахождения юрлица;
• налогоплательщика;
• вид предоставленной услуги;
• цена услуги в денежном эквиваленте;
• величина оплаты наличными или электронными средствами;
• дата приема платежа и составления документа;
• данные лица, ответственного за оформление операции;
• иные сведения, характеризующие специфику конкретной услуги (дополнительная информация вносится по желанию ИП или ЮЛ).

То есть большинство реквизитов старого образца бланка сохранились. Но есть и некоторые нюансы.

Видео: акт на списание бланков строгой отчетности (БСО) ИП

К нововведенным реквизитам для всех таких бланков относятся код товарной номенклатуры, а также особый двухмерный QR-код.

Штрих-код заключает в себе все значимые сведения, отображенные в документе:

• точную дату свершения операции;
• точное время приема платы;
• порядковый номер бланка;
• признак расчета;
• суммовое значение оплаты;
• фискальный номер бланка;
• заводской номер накопителя.

Располагается этот штрих-код в специально обозначенном месте на бланке. Именно из-за наличия такого кода невозможным становится изготовление бланков типографским способом или посредством ручного заполнения. Образец старой формы БСО при оказании услуг можно .

Как вести книгу учета

Для всех предприятий, ведущих бухучет, непременным требованием выступает наличие и ведение Книги учета БСО.

Унифицированная форма этого документа имеет немного иное наименование – Книга по учету документов строгой отчетности.

П.13 Постановления № 359 устанавливает неукоснительные требования к ведению Книги. Листы должны быть пронумерованными и прошнурованными.

Заполненные листы подписываются руководителем и главбухом, скрепляются штампом либо печатью. Целью заполнения Книги является фиксация названий, серий и номеров БСО, принятых из типографии и выданных клиентам.

Важно! С сотрудником, который отвечает за контроль над БСО, должен заключаться .

Бланки принимаются из типографии специальной комиссией в день непосредственного поступления, о чем составляется соответствующий акт, утверждаемый руководителем.

Отсутствие Книги учета БСО наказуемо по . Когда бланки строгой отчетности изготавливаются с помощью автоматизированных систем, то ведение книги учета становится необязательными.

Автоматизированная система самостоятельно ведет БСО учет. Память устройства сохраняет всю информацию о когда-либо напечатанных документах.

Нюансы для ИП

ИП, которые являются плательщиками по и , согласно ч.7 ст.7 ФЗ № 290 до 1.07.2018 вправе не использовать ККТ при проведении наличных расчетов, при условии выдачи по запросу клиента платежного документа в порядке, назначенном п.2.1 ст.2 ФЗ № 54.

Но такое исключение применимо только к тем субъектам, которые ведут виды деятельности, приведенные в п.2 ст.346.26 НК РФ.

На заметку! Услуги населению перечислены в ОКУН, но это классификатор не упоминается в Законе о ККТ. Кроме того далеко не все услуги, указанные в законе и классификаторе, совпадают.

По этому поводу сложилась крайне неоднозначная судебная практика. Порой доказать право на выдачу БСО оказывается весьма сложно. Потому ориентировать желательно на законодательные нормы.

Когда расчеты осуществляются в местностях, удаленных от доступа к Интернету, кассовая техника используется в «автономном» режиме.

То есть договор с оператором фискальных данных заключать не нужно. Клиенту выдается БСО, отпечатанный в бумажном виде и электронный вариант не отправляется.

Критерий таких местностей это территория до 10 тысяч человек населения и включение в перечень соответствующих местностей.

Изменение законодательных норм призвано обеспечить оптимальное качество контроля над учетом оборота наличности.

В настоящее время организациям при денежных расчетах разрешено выдавать клиентам бланки строгой отчетности вместо кассового чека. Безусловно, такой способ контроля и учета денежного оборота имеет свои преимущества, ведь предпринимателю не нужно покупать кассовый аппарат, регистрировать его, обеспечивать постоянную техническую поддержку, что позволяет сэкономить деньги, нервы и время. Но существует ряд правил и условий для применения БСО в деятельности ООО, которые необходимо знать, если планируется отказаться о работы с кассовой машиной. В данной статье мы рассмотрим, что входит в понятие бланка строгой отчетности, в каких именно случаях можно с ними работать, где их брать, как хранить и что с ними делать.

Содержимое страницы

Бланк строгой отчетности, применяемый в при оказании услуг населению, по закону приравнивается к кассовому чеку и выдается клиенту вместо него при денежных расчетах. К БСО можно отнести, например, квитанции, путевки, проездные билеты, абонементы.

Порядок использования организацией БСО вместо кассового аппарата регламентирован в Положении, которое утверждено постановлением правительства РФ №359 от 6.05. 2008 г. Согласно данному Положению БСО можно применять только при оказании платных услуг населению. При деятельности, связанной с продажей товаров, работой с физическими или юридическими лицами, такие бланки использовать нельзя.

В каких случаях ООО может применять БСО?

Итак, разберем, какие именно виды деятельности относятся к «оказанию услуг населению».

1. Существует перечень видов деятельности, отраженных в . Услуги, оказываемые населению, разделены на 13 групп, каждая группа разделена на подгруппы, а каждая подгруппа – на конкретные виды деятельности. Предприниматель по данному классификатору может определить, относится ли вид деятельности, которой он предполагает заниматься, к услугам, предоставляемым населению, или нет
2. Существует ряд видов услуг населению, которые не внесены в ОКУН, но при их оказании населению можно применять БСО. Так, в соответствии с письмом Минфина России № 03-01-15 от 20 сентября 2013 года и письмом ФНС РФ №ЕД-4-2/4329@ от 7 марта 2014 года бланки строгой отчетности можно применять при осуществлении деятельности, близкой по характеру к оказанию услуг населению. Примером могут служить оказание юридических, консультационных услуг, оказание услуг по изготовлению кадастровых паспортов земельных участков.

ВАЖНО: БСО можно применять только при оказании услуг физическим лицам. При работе с юридическим лицам требуется выбивать кассовые чеки, если у вас есть договор об оказании соответствующей услуги. Если договор отсутствует, можно выдавать БСО, так как оказывающее услугу лицо не обязано устанавливать или догадываться о том, кем является приобретающий услугу. Также нужно помнить, что по закону относятся к категории «население», то есть при работе с ними можно использовать бланки строгой отчетности.

Где взять БСО?

Существует Информационное письмо от Минфина РФ «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» от 22.08.2008 года, согласно которому предприниматель может самостоятельно разработать и утвердить форму бланка строгой отчетности для осуществления своей деятельности.

Однако есть ряд видов деятельности, для которых уже разработаны соответствующие формы БСО, и их могут применять все желающие.

Итак, если вы решили самостоятельно разработать БСО для своей организации, то закон требует, чтобы на нем в обязательном порядке содержалась следующая информация:

• наименование документа (например, «квитанция», «путевка»);
• номер и серия бланка;
• наименование фирмы и ее правовой статус;
• юридический адрес организации, выдавшей БСО;
• ИНН фирмы;
• вид услуги и ее стоимость;
• сумма к оплате;
• дата осуществления сделки и выдачи БСО;
• ФИО лица, осуществляющего расчет, его должность и подпись;
• название, адрес и ИНН типографии, изготовившей БСО;
• № заказа, год выдачи и тираж бланков строгой отчетности.

Ниже приводится список видов деятельности, для которых уже разработаны БСО уполномоченными на это лицами, и можно ничего не разрабатывать, а пользоваться готовыми бланками.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

• Сфера оказания туристических услуг (туристическая путевка);
• Сфера оказание услуг ломбардом (залоговый билет, сохранная квитанция);
• Сфера оказания ветеринарных услуг (квитанция на оплату);
• Услуги в сфере газификации и газоснабжения (квитанция на оплату);
• Услуги железнодорожной станции (проездной билет);
• Услуги водного транспорта (проездной билет);
• Услуги кинотеатров (входной билет на сеанс фильма);
• Сфера культуры (билеты в театр, музей, парк, концерт и т. д.);
• Квитанция на получение страховых премий (бланк формы №А-7).

Также существует способ, позволяющий изготовить БСО самостоятельно. Согласно пункту 4 Положения №359 для изготовления БСО можно применять специальные автоматизированные системы.

ВАЖНО: автоматизированная система – это не персональный компьютер, и БСО при самостоятельной разработке и изготовлении нельзя распечатывать на обычном принтере.

Требования к автоматизированным системам регламентируются п.11 Положения №359, а именно:

• такая система должна быть строго защищена от несанкционированного доступа;
• автоматизированная система должна идентифицировать, фиксировать и хранить всю информацию, касающуюся изготовления БСО, в течение 5 лет;
• система должна хранить информацию о номере и серии заполненного и выпущенного БСО.

Автоматизированные системы должны соответствовать таким же параметрам, как и кассовые аппараты, но регистрация их в налоговом органе не требуется. По вопросам приобретения автоматизированной системы и подготовки соответствующей технической документации нужно обращаться к компетентным органам исполнительной власти. Так или иначе, понятие автоматизированной системы достаточно расплывчатое и непонятное, поэтому проще всего по вопросам изготовления БСО обратиться в типографию.

ВАЖНО: при осуществлении деятельности ООО с применением БСО, организация обязана вести учет, а для этого необходимо сохранять копии документов. Поэтому БСО должны иметь отрывной корешок или возможность снятия копии.

Заполнение БСО

Чтобы бланки строгой отчетности имели юридическую силу, кроме их правильного изготовления, нужно их правильно заполнять. Закон предъявляет следующие требования к заполнению БСО:

ВАЖНО: за отказ ООО в выдаче клиенту БСО предусмотрен штраф от 30 000 до 40 000 рублей.

Учет и хранение БСО

Порядок работы с БСО, в том числе правила их приема, учета и хранения, регламентируется в Положении №359, а конкретно в письме от Минфина РФ № 03-01-15/10.

1. Руководитель организации утверждает разработанную форму БСО путем издания внутреннего приказа.
2. Создается комиссия по работе с БСО и назначается ответственное лицо по заполнению и выдаче бланков путем издания приказа. С этим лицом также заключается договор о материальной ответственности.
3. Прием бланков БСО фиксируется актом приема, который заверяется руководителем и подписывается комиссией.
4. Учет ведется в специальной книге учета бланков строгой отчетности. Форма книги также разрабатывается и утверждается руководителем, так как конкретных требований законодательства нет. Но существует некоторые моменты, которые все же необходимо соблюдать при изготовлении книги учета БСО:
   • все страницы книги должны быть пронумерованы;
   • все страницы книги должны быть прошиты;
   • книга должна быть скреплена печатью и заверена подписью руководителя.
5. Порядок хранения БСО определен Законодательством РФ. Документы должны храниться в специальном сейфе или помещении, к которым строго запрещен несанкционированный доступ неуполномоченных лиц. Они должны соответствовать всем условиям, предотвращающим кражу или порчу бланков. Помещение должно опечатываться после каждого посещения ответственного по работе с БСО лица.
6. С целью контроля правильного хранения БСО специальная комиссия периодически проводит инвентаризацию. Она проверяет наличие всех копий бланков, сверяя их количество с указанным в соответствующих документах, также проверяет условия правильного хранения и предотвращения доступа иных лиц к этим документам.
7. Конкретные сроки хранения БСО не указаны законодательно, однако есть рекомендации, соответственно которым, их нужно хранить в течение 5 лет, затем утилизировать путем списания и издания специального акта. Уничтожить бланки можно путем их разрыва, сожжения или передачи их специализированной организации для утилизации.

Таким образом, использование БСО в работе ООО значительно упрощает работу и позволяет сэкономить деньги на приобретение кассы, его регистрацию и техническое обслуживание. Изучив соответствующую информацию, разработать форму бланков, завести книгу учета и правильно работать с БСО несложно, а порой даже проще, чем с кассовым аппаратом.

Что это такое

Организации и ИП, оказывающие услуги населению , независимо от выбранной системы налогообложения , имеют право не применять кассовый аппарат , а вместо кассовых чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности.

Обратите внимание , выписывать БСО можно только за оказание услуг физлицам и индивидуальным предпринимателям. При расчетах с организациями необходимо выдавать кассовые чеки.

БСО и ОКВЭД2, ОКПД2

Ранее, перед заказом БСО, необходимо было убедиться, что коды вашей деятельности есть в ОКУН (общероссийском классификаторе услуг населению). Но, с 1 января 2017 года на смену этому справочнику введены в действие новые классификаторы – ОКВЭД2 (029-2014) и ОКПД2 (ОК-034-2014) .

В том случае, если нет однозначного понимания, можно ли использовать БСО или нет, лучше всего обратиться в местную налоговую инспекцию и уточнить данный вопрос.

Формы БСО (что к ним относится)

В зависимости от вида оказываемых услуг бланки строгой отчетности могут называться по-разному: квитанции, билеты, путевки, абонементы и т.д. Разными могут быть и формы БСО.

За использование бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности отвечает Постановление Правительства от 06.05.2008 г. № 359 . До принятия этого закона бизнесмены имели право применять только формы БСО, утвержденные Минфином РФ.

На данный момент (2018 год) организации и ИП могут сами разрабатывать ту форму бланка строгой отчетности, которую им будет удобно использовать в деятельности, но при условии, что она будет содержать перечень обязательных реквизитов .

Перечень обязательных реквизитов бланка БСО

• наименование, серия и шестизначный номер документа;
• наименование организации или ФИО ИП;
• местонахождение исполнительного органа юридического лица (для организаций);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации или ИП;
• вид услуги;
• стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплаты осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
• дата осуществления расчета и составления документа;
• должность и ФИО лица, ответственного за оформление БСО, его личная подпись, печать организации (ИП);
• иные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги, которыми вправе дополнить БСО организация (ИП).

Для некоторых видов деятельности существуют формы БСО, разработанные государством. В этих случаях собственные бланки применять нельзя :

• билеты (железнодорожные, авиа, общественный транспорт);
• услуги предоставления парковок;
• туристские и экскурсионные путевки;
• абонементы и квитанции на оплату ветеринарных услуг;
• залоговые билеты и сохранные квитанции для услуг ломбардов.

Обратите внимание , с 1 июля 2019 года большинству ООО и ИП придется перейти к использованию БСО в новом, электронном формате. Для этого потребуется приобрести специальное автоматизированное оборудование, а именно ККТ, предназначенную для формирования бланков БСО и печати их на бумажных носителях. Новые БСО в электронном виде будут передаваться в налоговую и направляться на электронную почту покупателю (либо в виде смс).

Где купить (заказать печать) БСО

Изготовить бланки строгой отчетности можно двумя способами:

Способ 1. Заказать в типографии (наделенной правом выпускать БСО)

Стоимость БСО в типографии составляет примерно 3 руб. за шт. (но она может быть другой в зависимости от региона, вида бланка и объема тиража). Как правило, в типографиях для каждого вида услуг уже есть разработанные шаблоны БСО (стоимость макета – примерно 100 рублей).

Если ни одна из готовых форм вам не подойдёт, то можно найти бесплатный шаблон в Интернете и принести в типографию свой разработанный бланк.

В дальнейшем вам потребуется вести строгий учет распечатанных бланков. Поэтому перед их изготовлением проверьте, чтобы каждый БСО имел свой уникальный идентификатор, состоящий из серии и шестизначного номера (например, «АА-000001» ).

Для более простого учета, делайте в типографии для каждой новой партии БСО свою серию (она может быть произвольной «АА» , «АБ» и т.д.). Номером бланка будет его порядковый номер в заказе.

Способ 2. Распечатать при помощи автоматизированной системы

Под автоматизированной системой подразумевается устройство внешне похожее на кассовый аппарат, но с несколько другим функционалом.

Такие устройства должны обеспечивать защиту бланков от несанкционированного доступа, а также идентифицировать, фиксировать и сохранять информацию по всем операциям с бланками в течение не менее 5 лет (в том числе уникальный номер и серию).

Купить автоматизированную систему можно примерно за 5 000 рублей в специализированных магазинах, где продают кассовые аппараты. Устройства для печати БСО не относятся к контрольно-кассовой технике, поэтому ставить их на учет в ФНС не нужно.

Обратите внимание , БСО – это документы строгой отчетности, поэтому их нельзя распечатывать на обычном принтере. Также не стоит пользоваться услугами сайтов, предлагающих подготовить «особые» формы бланков, которые можно просто распечатать в домашних условиях.

Преимущества и недостатки БСО

Используя в деятельности бланки строгой отчетности, вы получаете следующие преимущества :

• не нужно покупать кассовый аппарат (стоимость ККМ от 8 000 рублей);
• не нужно проводить ежегодное техобслуживание кассового аппарата (стоимость от 10 000 рублей);
• БСО в отличие от ККМ не нужно регистрировать в налоговой инспекции;
• при выездной деятельности (фотосессии, свадебные прически и т.д.) проще выписать БСО, чем возить с собой ККМ.

В свою очередь, у бланков строгой отчетности есть свои недостатки :

• бланки можно использовать только при оказании услуг населению;
• БСО, напечатанные в типографии, заполнятся вручную, что достаточно неудобно, при большом потоке клиентов;
• необходимо осуществлять строгий учет БСО и хранить их копии (корешки) в течение 5 лет;
• периодически необходимо заказывать новые партии бланков.

Учет, хранение, выдача и списание БСО

Одним из важных условий использования БСО является обеспечение их сохранности и ведение правильного учета.

В зависимости от способа изготовления бланки необходимо учитывать по-разному:

Учет бланков изготовленных типографским способом

Бланки, изготовленные в типографии, должен принять работник, ответственный за их хранение, учет и выдачу (либо сам руководитель или ИП). С этим работником должен быть заключен договор о материальной ответственности.

Во время принятия БСО необходимо проверить соответствие фактического количества бланков, а также их серий и номеров с данными, указанными в сопроводительных документах из типографии. После этого нужно составить акт приемки БСО .

Акт должен быть подписан руководителем организации (ИП) и членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии утверждается соответствующим приказом.

Хранить бланки необходимо в металлических шкафах, сейфах или в специально оборудованных помещениях в условиях исключающих их порчу и хищение.

Контроль над использованием БСО

Контроль над соблюдением правил использования бланков строгой отчетности осуществляют работники Федеральной Налоговой службы. В случае проверки вам необходимо будет предоставить инспекторам на проверку книгу учета БСО или информацию из автоматизированной системы о количестве выпущенных бланков.

Штрафы за невыдачу БСО

За выявление нарушений, связанных с использованием бланков строгой отчетности, а также за невыдачу БСО клиентам предусмотрен штраф по статье 14.5 КОАП РФ:

• для ИП и должностных лиц организации (руководителя) – от 3 000 до 4 000 рублей;
• для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.

Также, за несоблюдение порядка и сроков хранения бланков строгой отчетности, для ИП и должностных лиц организаций предусмотрен штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КОАП РФ).

Кроме этого, за отсутствие БСО (как первичного документа) предусмотрена ответственность по статье 120 НК РФ.

Когда заходит речь о применении БСО бизнесменами и предпринимателями, можно с уверенностью сказать, что интерес читателей распространяется не на утвержденные Минфином путевки и наряды-заказы, а на возможность принимать оплату услуг по квитанциям, минуя необходимость установки ККМ. Поговорим о применении БСО в предпринимательской деятельности и особенностях использования этих документов в современном бизнесе.

Что такое БСО для ИП

Денежные расчеты требуют обязательного использования ККТ, однако законодателями в некоторых случаях разрешено применять бланки строгой отчетности, заменяя ими кассовые чеки, т.е. подтверждая факт оплаты. Действовать так можно, если ИП применяет ПСН или работает на ЕНВД, оказывая услуги физическим лицам и предпринимателям.

Сегодня вместо выдачи кассовых чеков они обязаны предоставлять клиентам квитанции на прием оплаты.

Заметим, что замена выдачи кассовых чеков бланками квитанций запрещена при расчетах с организациями, т.е. юридическими лицами, здесь предполагается обязательное оформление операции чеком ККМ. В сегодняшних реалиях остается небольшой перечень услуг, предоставляемых ИП, где применительно использование БСО. Он освещен в законе о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003 (ст. 2). ИП на патенте и ЕНВД вправе выписывать БСО до 01.07.2018, в дальнейшем им придется переходить на онлайн-кассы.

Вышеозначенным законом о кассах предусмотрен список видов услуг, дающих право работать на БСО в силу специфики деятельности и удаленности, поэтому БСО для ИП не теряют актуальности.

Бланки строгой отчетности для ИП

Универсальной формы БСО для ИП не существует, поэтому каждый бизнесмен волен выбирать или разрабатывать собственный, приемлемый для своей деятельности документ.

Применение БСО в работе ИП регулируется правительственным постановлением от 06.05.2008 г. № 359, в котором даются рекомендации о наличии обязательных реквизитов. На его основе сегодня ИП самостоятельно создают форму бланка, руководствуясь при этом условиями, выдвигаемыми в законодательстве. Документ должен содержать:

1. Наименование, серию и шестизначный номер;
2. ФИО и должность лица, отвечающего за выдачу бланка и его достоверность;
3. ИНН, ОГРНИП, адрес нахождения предприятия;
4. Оказываемые услуги и их стоимость;
5. Даты составления документа и его оплаты;
6. Подпись, подтверждающую прием денег и печать ИП;

Не возбраняется дополнить набор реквизитов другими, нужными с точки зрения бизнесмена.

Бланки БСО для ИП: как приобрести

Несложно разработать собственный бланк БСО, ориентируясь на условия, установленные законодателем. Сформированный вариант бланка предпринимателю придется заказать в типографии либо выполнить в автоматизированном режиме на специальной технике, созданной по аналогии с ККМ, но не требующей регистрации в ИФНС. Подобные системы оснащены накопителем и хранят в памяти все выписанные квитанции на протяжении 5-ти лет. При этом ИП обязан по требованию ИФНС представлять информацию из такой автоматизированной системы о документах, информация о выдаче которых хранится в ее памяти.

Распечатывать БСО просто на компьютере постановление не предполагает. Впрочем, в каждой типографии или специализированных печатных домах можно приобрести готовые бланки квитанций, соответствующих требованиям законодательства и удобным для оформления услуг.

Как заполнять бланки строгой отчетности для ИП

В бланке квитанции заполняются все поля. Если в документе предусмотрен отрывной талон, полагающийся клиенту, как доказательство оплаты услуги, то он заполняется по аналогии с основным документом, подписывается, отрывается и остается у покупателя. Предлагаем образец заполнения бланка строгой отчетности для ИП:

Если же в БСО нет отрывного талона, то заполняется он в 2-х экземплярах (как минимум). Когда предпринимателем предусмотрено изготовление двух копий к оригиналу, то это должно быть оговорено при заказе. Копии документа могут исполняться под копировальную бумагу, либо в книжке бланков листы вторых и третьих экземпляров при изготовлении обрабатываются специальной пропиткой и копируют записи при заполнении оригинала.

БСО для ИП, оказывающих услуги населению, – фактор фиксации наличных расчетов, поэтому важно придерживаться требований кассовой дисциплины в оформлении и учете квитанций. Заполнение бланков строгой отчетности для ИП подчинено некоторым правилам. Обычно оформляются они сразу после получения оплаты наличными или с банковской карты. Не допускается заполнение формы с опозданием, либо, наоборот, до получения оплаты.

Квитанции, приобретенные в типографии, учитываются в книге регистрации БСО. Их заносят в нее с полными наименованиями, нумерацией и серией. Этот регистр представляет собой прошнурованный и пронумерованный журнал, прошитый, заверенный подписью предпринимателя и оттиском печати. Учет БСО осуществляет бизнесменом или лицо, с которым был заключен договор об ответственности за прием наличных денег.

Каждый бланк заполняется без поправок или подчисток. Исправления в документе не допускаются. Такие экземпляры автоматически считаются испорченными и не должны быть выброшенными. На них делается отметка «испорчено», они перечеркиваются по диагонали и прилагаются к книге учета квитанций в качестве доказательств того, что деньги по ним получены не были.